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中国注册会计师协会2008年工作总结
一、深入推进行业做大做强战略
2008年，中注协继续发挥政策协调、国际联络和信息引导作用，深入推动事务所做大做强意见的贯彻落实，支持和引导事务所做大做强走向国际，其中有9家大型事务所实现了合并联合。2008年，中注协重点开展了四个方面工作：
（一）积极推动国务院九部委文件的落实
2007年12月，在中注协协调推动下，商务部等国务院九部委联合发布《关于加快会计服务出口的若干意见》，为会计师事务所走出去提供了重要的政策支持。配合意见的发布，中注协积极组织系列宣传活动，为事务所走出去营造更为有利的社会环境。同时组织召开事务所座谈会，深入调查了解事务所在走出去过程中遇到的困难、障碍。3月31日，王军副部长带队走访商务部，商讨解决事务所走出去过程中遇到的实际问题，协调落实九部委的意见。在此基础上，中注协着手研究起草落实九部委意见的若干具体措施，并组织落实。
（二）为事务所走出去提供多种形式的支持服务
充分利用中国服务贸易协会的平台，支持事务所走出去。2007年底中注协以副会长单位身份加入由商务部发起的中国服务贸易协会，以此为平台，中注协积极参加商务部组织的自由贸易区等对外贸易谈判，推动有关国家会计市场开放；参与起草《国家服务贸易中长期规划》；组织事务所参加东盟市场业务培训；承办“第二届中国香港服务贸易洽谈会会计服务分论坛”，向国际推介中国事务所。
巩固非洲考察成果，推动国内事务所与苏丹事务所签署“三对三”合作框架协议。在中注协协调下，2008年7月，国内三家大型会计师事务所与苏丹当地最大的三家会计师事务所签署“三对三”合作框架协议，确立了战略合作伙伴关系，为建立和加强两国会计师事务所在审计与咨询领域的业务合作提供框架。同时积极联络并协调非洲发展基金走访事务所，为事务所走向非洲争取相关支持。
继续完善和加强事务所走出去信息服务平台建设。会同商务部服务贸易司和对外经济合作司，组织召开走出去企业与会计师事务所座谈会，搭建企业与事务所交流信息、沟通情况和洽谈合作的平台。全年提供有关走出去要闻、政策信息、企业信息、国别会计市场准入信息120余条，并提供走出去网站及常用数据链接和查询服务，编写《做大做强做出去工作简报》10期，进一步强化走出去的信息服务。
（三）起草规范和发展中小事务所的意见，夯实做大做强的基础
规范和发展中小会计师事务所，既是中小事务所自身生存和发展的迫切要求，也是行业做大做强战略的内在需要，是实现行业科学发展、可持续发展的重要基础和保障。
在广泛调研的基础上，中注协研究起草了《关于规范和发展中小会计师事务所的意见》，提出了规范和发展中小事务所的总体目标和主要措施，已经四届理事会第五次会议审议通过并发布实施。
（四）完善事务所综合评价制度，引导事务所做大做强
在总结以往经验的基础上，2008年度事务所综合评价指标，新增加了合伙人（股东）人数、注册会计师年龄结构和注册会计师学历结构等3项辅助指标，构成5项评分指标（收入、师数、领军人才数、培训及处罚情况）＋5项辅助指标（分所数、从业人员数、合伙人数量及师的年龄和学历结构）的综合评价指标体系，更加全面地反映了事务所的业务规模、内部治理和人才培养等综合实力。
2008年综合评价信息显示，前百家事务所总收入达到166亿元，占全行业总收入276亿元的60.1%，比上一年提高6.7个百分点。行业做大做强的效应初步显现。
通过多年的广泛宣传和有针对性的推介，前百家信息已成为财经媒体和社会公众关注的热点，赢得了行业内外、政府部门、服务对象和社会公众的广泛认可，成为社会各方衡量事务所综合实力和执业质量，以及选聘事务所的重要参考依据。前百家信息品牌的不断强化，使得综合评价工作在推动事务所做大做强，提高风险意识和执业质量等方面的作用日益显现。
二、继续深化新准则体系的贯彻实施
2007年1月1日新准则实施以来，新旧准则实现了平稳过渡和成功转换，社会各界和相关媒体给予积极评价。2008年，中注协继续推进新准则的实施工作，其中着力提高中小事务所执行新准则的能力，巩固准则国际趋同成果。
（一） 着力提升中小事务所执行新准则的能力
新准则严格了审计质量标准，引进了先进的审计理念和技术，有效提升了事务所执业水平。但中小事务所在执行新准则的过程中，面临中小企业审计收费低、审计成本与审计收费不匹配、缺乏执行新准则的资源和能力等问题。针对这些问题，中注协重点开展了以下两项工作，深化新准则的实施。
一是发布《小企业财务报表审计工作底稿编制指南》。该指南在保证审计质量的前提下，结合中小企业审计实际情况，对以大中型企业为审计对象的企业财务报表审计工作底稿编制指南进行了科学的调整和简化，合理均衡审计成本与审计收费的关系，更好地适应了中小事务所执行新准则的需要，得到事务所和注册会计师的广泛好评。
二是翻译《运用国际审计准则审计中小企业指南》。为协助注册会计师开展中小企业审计，促进国际审计准则实施的一致性，2008年国际会计师联合会中小事务所委员会（SMPC）专门组织开发了《运用国际审计准则审计中小企业指南》。该指南在我国的翻译出版，对于我国中小事务所进一步准确把握、深入理解中小企业审计要求，推动新准则的深入实施，必将发挥积极的推动作用。
（二）研究起草与国际会计师职业道德守则趋同的中国注册会计师职业道德守则
会计审计准则的国际趋同和深入实施，对注册会计师职业道德提出了更高的要求，为着力解决注册会计师执业中遇到的职业道德问题，新准则发布后，中注协又及时跟踪国际会计师职业道德守则的最新进展，积极筹划建立与国际会计师职业道德守则趋同的中国注册会计师职业道德规范体系。
在多年积累和积极借鉴国际最新成果的基础上，中注协全面开展国际会计师职业道德守则的比较研究和中国注册会计师职业道德守则的制定工作，完成近7万字的中国注册会计师协会会员职业道德守则征求意见稿，涵盖了注册会计师诚信、独立性、专业胜任能力、勤勉尽责、保密、利益冲突的解决等方面内容，特别是体现了原则导向准则制定方法对职业道德的要求，强化了注册会计师的独立性要求，在所有重大方面与国际会计师职业道德守则实现趋同，将为注册会计师解决实践中遇到的职业道德问题提供有力指导。
（三）积极推进与发达市场经济体审计准则的等效互认
根据审计准则等效谈判中香港方面提出的建议，以及新准则的具体实施情况，修订了《中国注册会计师执业准则指南》，并翻译出版了执业准则英文版，进一步夯实审计准则双边和多边等效互认的基础。2008年，中注协分别与欧盟委员会内部市场与服务总司审计监管部、欧盟会计师联合会举行会谈，就欧盟正式采用国际审计准则后，双方开展审计准则等效会谈达成共识。
此外，配合企业内部控制基本规范的发布，中注协积极研究起草并完成《企业内部控制审计指引》。根据科技部、财政部和国家税务总局印发的《高新技术企业认定管理办法》有关规定，制定《高新技术企业认定专项审计指引》，指导事务所顺利介入高新技术企业认定审计。
三、以领军人才和国际化人才培养为重点，深化行业人才战略
行业人才战略实施三年来，已经初步形成了行业的梯次人才培养模式，即以培养行业领军人才和国际化注册会计师为先导，推动行业做大做强、走向世界；以加强注册会计师继续教育为基础，提高队伍整体素质；以提升院校CPA专业教学质量为后盾，不断向行业输送高质量的后备人才。2008年，中注协继续围绕这一发展模式，全面总结和评价行业人才培养“三十条”的实施效果，深化行业人才战略。
（一）深化行业领军人才培养工作
一是建立健全行业领军人才培养制度。根据行业人才培养“三十条”和财政部全国会计领军人才培养十年规划，制定了《注册会计师行业领军人才培养规划》和《注册会计师行业领军人才考核管理办法》，深化领军人才培养规划和培养管理工作。
二是举办注册会计师行业领军人才（主任）培训班。组织完成2008年度第四批行业领军（后备）人才选拔测试，27人入选领军人才后备队伍。同时面向综合评价前百家事务所主任会计师，公开、择优选拔30人组成“注册会计师行业领军人才（主任）培训班”，并纳入行业领军人才培养体系，扩大行业领军人才培养的影响力和示范效应，加速行业升级。
三是组织开展行业领军人才集中强化培训。举办行业领军人才第六期培训班，对第四批行业领军后备人才班和主任班进行集中强化培训；组织行业第二、三批领军班学员赴英国进行为期三周的培训；牵头举办全国会计领军人才联合集中培训班，企业类、行政事业类、注册会计师和学术类共计400余人参加培训。同时，积极引导学员参与协会课题研究等行业工作，以“同学会”等方式，增进学员横向交流。
（二）继续支持和资助中国注册会计师取得境外认可的职业资质
自2006年启动国际合作项目以来，报名 该 内容 由 中 审网校 所属 ww w . au ditcn.com参加中注协与英格兰及威尔士特许会计师协会、香港会计师公会和澳洲会计师公会合作项目的中国注册会计师超过400人，其中32人分别取得香港注册会计师和澳大利亚注册会计师资格。2008年，中注协与英国特许管理会计师公会签订人才培养合作协议，进一步拓展中国注册会计师取得境外认可的职业资质的渠道。
为深化合作项目管理，会同香港会计师公会制定香港注册会计师项目奖学金有关管理规定；加强与英格兰及威尔士特许会计师协会沟通，安排通过英格兰及威尔士特许会计师部分科目考试的学员赴英国进行为期一年的带薪实习；继续深化与澳洲会计师公会的合作，再次选拔12名注册会计师赴澳大利亚进行为期4个月的学习培训，全部通过考试，取得澳洲注册会计师资格。
（三）进一步提升行业后备人才培养机制和水平
“CPA专业方向学生境外实习项目”实施以来，累计选拔四批337名学生到境外国际会计公司实习，极大地提升了CPA专业方向的社会影响力，CPA专业方向成为社会和财经院校热招专业，吸引了一大批优秀生源。2008年，中注协在继续实施CPA专业方向学生境外实习、教学质量评估、师资培训的同时，研究制定《中注协CPA专业方向院校间教授互访暂行办法》，在CPA院校间推行教授互访制度；根据与苏格兰特许会计师协会签署的《合作备忘录》，制定《CPA专业方向教师境外实习项目工作方案》，积极推进CPA专业方向院校核心课程教师赴英国开展合作研究。
（四）完善继续教育制度，加强培训管理
制定发布《关于<中国注册会计师继续教育制度>的补充规定》，对事务所内部培训、视频点播形式的继续教育、分所接受总所培训学时确认、事务所高管人员面授要求，以及未按要求完成培训学时人员的处罚等新情况和新问题，作出规范，明确要求。
2008年，正式开通行业继续教育管理信息系统，组织开展系统应用和管理培训，要求地方协会充分利用行业管理信息系统，加强本地区注册会计师继续教育的管理工作。结合系统的实施，制定发布《继续教育学时证明管理办法》，规范继续教育学时证明的发放和管理。
同时按照“积极开展合作、发挥优势资源、引进市场机制、考察培训效果”的思路，与三所国家会计学院签订协议，委托开展会员培训工作，全年举办培训班35期，培训学员6500人。此外，中注协直接举办远程教育培训班6期，累计培训学员16000余人次。
此外，以总结培训工作经验，深化人才战略为目标的“行业人才培养三十条”实施效果研究项目已经完成，拟充分吸收这一研究成果，将人才战略实施提高到一个新水平。
四、全面推进和深化行业诚信信息监控体系建设
2008年，中注协按照夯实技术支撑体系、建立健全各项制度保障、全面实现监控体系功能的思路，继续推进和深化以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系建设。
（一）全面完成数据采集工作
根据2007年底发布实施的《注册会计师和会计师事务所信息披露制度》要求，制定数据采集工作方案，组织相关人员培训；在数据采集过程中，专门成立工作小组指导数据采集工作，动态调整信息结构、优化数据采集程序，分步骤分阶段采集68家证券期货资格事务所、7143家事务所、2008年新成立事务所的13大项101小项信息，以及全国83252名注册会计师14大项67小项信息。为保证数据的真实、准确，组织地方协会和事务所对系统导入及填报数据进行认真核对和修改，确保数据规范、及时、完整录入。
（二）提升信息系统功能和完善管理制度
结合系统数据采集工作，进一步梳理系统流程结构，补充开发相关功能模块，以“注册”为枢纽，系统调整和整合考试、注册、培训、监管、财务等信息，先后在广东、深圳、浙江、北京等地对系统进行反复测试。目前，考试、继续教育、注册、任职资格检查、执业质量检查、业务报备、信息监管、财务等子系统顺利投入使用，运行平稳。
在此基础上，进一步修改完善行业管理信息系统运行的相关管理制度，拟定行业管理信息系统运行管理办法征求意见稿。同时，及时沟通有关部门和单位，解决财政会计系统存在的技术问题，支持了财政会计系统的正常运行。
（三）实现行业诚信信息监控体系的全面上线运行
在组织论证、广泛征求意见、分模块组织培训的基础上，6月30日，行业诚信信息监控体系上线运行，并根据系统功能及行业管理和信息披露的需要，开发应用了社会公众版、事务所版、注册会计师版、院校版、地方协会版和中注协版，基本实现了行业信息监控体系 “全面记录、实时监控、有效披露”的三大功能。
五、加强执业监管和资格管理
2008年，中注协继续加强上市公司年报审计监管，开展事务所执业质量检查，确保新准则贯彻实施到位。
（一）做好上市公司2007年年报审计监管工作
根据《上市公司年报审计监管规程》的规定，做好上市公司2007年年报审计监管工作。在上市公司2007年年报审计前印发通知，要求事务所严格按照新准则的规定，做好上市公司年报审计工作；年报审计阶段，密切跟踪年报审计进程，先后编发《年报审计情况快报》15期，通报情况，提示风险，指导注册会计师做好上市公司年报审计工作。
其中，密切关注上市公司业绩的大幅波动，加强对“炒鱿鱼、接下家”行为的监管，向9家未及时向中注协报备变更情况的事务所发出提示函，并在行业内予以通报；针对媒体质疑5家上市公司临阵更换事务所的情况，分别向相关事务所发出关注函，要求详细说明变更事务所的原因和前后任注册会计师沟通情况，并予以风险警示。先后向10家事务所发出关注函，要求事务所对客户业绩大幅波动的原因和审计情况作出说明，并先后约谈其中的5家事务所，组织专家到相关事务所审计现场查阅工作底稿，深入了解新准则执行情况，督导事务所严格按照新准则的要求谨慎执业。
（二）精心组织2008年事务所执业质量检查工作
在认真总结2007年事务所执业质量检查，特别是中注协直接组织对证券期货资格事务所执业质量检查经验的基础上，2008年全面修订了《会计师事务所执业质量检查手册》，强化对事务所质量控制制度的检查和总体评价，理顺现场检查、后期论证、惩戒工作的前后衔接关系；制定执业质量检查工作方案，全面部署行业检查工作，要求继续围绕贯彻落实两大准则体系，开展事务所执业质量检查，特别要加强对中小事务所的规范和指导；在检查期间，中注协编发11期《执业质量检查动态》，指导全国检查工作。
目前，全国地方协会已按照检查面不低于20%的要求，完成相关检查工作，共检查事务所1246家，对检查中发现存在执业质量问题的184家事务所、375名注册会计师给予行业惩戒。按照每五年对全国会计师事务所轮查一遍的要求，从2004年至今，已圆满完成了第一个五年轮查的任务。
2008年，中注协继续组织了对证券期货资格事务所的检查。中注协以优秀检查人员和行业领军人才为基础组建高素质的检查组，直接对证券期货资格事务所进行重点检查。为最大限度地避免重复检查，一方面中注协主动走访财政部监督检查局、中国证监会有关部门，就2008年事务所检查工作进行沟通协调；另一方面，采取分阶段检查策略，以避免重复检查。
2008年，中注协分两个阶段共检查事务所20家，其中第一阶段按照两年一循环要求轮查事务所15家；第二阶段专项检查接下家事务所3家，受到行业惩戒事务所2家。检查期间，中注协通过召开电话会议、现场巡查、听取检查组汇报等方式，加强对检查工作的督导，同时组织专家对检查组提交的工作底稿及检查结果进行论证，保证检查效果，做好惩戒衔接工作。
此外，根据2007年证券期货资格事务所执业质量检查结果，组织编写检查案例集，即将定稿。
（三）修订会员违规行为惩戒办法，完善行业惩戒工作
结合证券期货资格事务所惩戒工作积累的经验和遇到的问题，对《会员执业违规行为惩戒办法》、中注协惩戒委员会和申诉委员会暂行规则进行了修订，其中细化了申诉委员会的工作程序、回避、表决规则等。
根据《会员违规行为惩戒办法》规定，经过论证、惩戒和申诉等程序，公布2007年证券期货资格事务所执业质量检查情况及处理结果，向30家事务所发出整改建议书，给予7家事务所行业惩戒，并要求限期整改，提交整改报告；对2008年执业质量检查中发现存在问题的1家事务所、8名注册会计师给予行业惩戒。
（四）完善会员制度，加强注册会计师任职资格检查
制定实施《注册会计师诚信宣誓办法》、《名誉会员称号授予办法》和《资深会员评定办法》，并经理事会第五次会议审议通过，授予对行业发展做出突出贡献的10位同志“中国注册会计师协会名誉会员”称号。根据《注册会计师法》的有关规定和《行政许可法》的相关精神，修订《注册会计师转所办法》，制定《注册会计师任职资格检查办法》，加强注册会计师任职资格的管理，监督注册会计师保持基本素质和执业水平。
《检查办法》明确，注册会计师应当就前一个年度从事的主要业务情况、继续教育学时完成情况、会员义务履行情况以及获得奖励或受到惩处的情况等提交检查材料；不在事务所专职执业，受到刑事处罚，自行停止执行注册会计师业务满1年，或者以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书等的，不予通过检查。
根据新的检查办法，组织开展2008年度注册会计师年检工作。2008年度应参加任职资格检查的注册会计师80899人，实际通过检查78577人，因未完成继续教育学时等原因暂缓任职资格检查的1164人，检查不予通过并予以撤销、注销的1158人。
此外，办理8077名注册会计师注册备案，616家事务所（含分所）审批抄送，以及4368名非执业会员的审核备案工作；会签涉外执业机构临时执业许可、设立代表处、分所等40余批次。
六、研究推进注册会计师考试制度改革，完善考试组织工作
为深入推进行业发展战略，加快实现行业人才国际化， 2008年，中注协全面推进中国注册会计师考试制度改革工作，进一步完善组织工作，取得重大成果。
（一）研究推进注册会计师考试制度改革
一是成立考试制度改革的工作机构。考试制度改革专业性、政策性强，涉及面广，影响大，为顺利推进注册会计师考试制度改革的各项工作，在全国考委会全面指导和领导下，成立考试制度改革工作组，负责考试制度的研究、设计、起草和征求意见等工作；成立境内、境外两个专家咨询组，为注册会计师考试制度改革工作方案的制定、实施工作等提供咨询意见和建议，对注册会计师考试制度改革相关课题的研究成果进行评价论证。
二是借鉴国际经验，开展考试制度改革研究工作。搜集、整理并翻译了美国注册会计师协会、加拿大特许会计师协会、英格兰及威尔士特许会计师协会、香港会计师公会等9家会计师组织资格考试相关制度资料，为考试制度改革提供了详实、重要的制度文献参考。同时聘请部分境内专家组成员承担“注册会计师考试基本制度研究和资格互惠研究”等相关课题的研究工作。
三是制订注册会计师考试制度改革工作方案，广泛征求意见。经过认真研究、反复讨论，2008年4月，中注协完成考试制度改革工作初步方案，并三次组织召开境内、境外专家咨询组会议，以及部分地方协会秘书长座谈会，听取意见和建议，进一步修改完善，形成了考试制度改革工作方案征求意见稿。8月26日，公布征求意见稿，向社会征求意见。
征求意见稿提出了注册会计师考试制度改革的总体目标和指导思想，并对考试层级、考试科目及成绩 该 内容 由 中 审网校 所属 ww w . au ditcn.com有效期、实务经历要求、新旧考试制度衔接等方面提出了具体的改革建议。考试制度改革的总体目标是，以《中国注册会计师胜任能力指南》和国际
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