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乡镇往来款项清理应引起重视

       在历年的乡镇领导干部经济责任或财政收支审计中,普遍存在往来款项挂账未及时清理的问题。往来账项是核算一个单位与其他单位、个人之间暂借或暂收、暂付等资金往来收支的账项。如果往来款项长期挂账不进行清理,不但资金额度越挂越多,时间也会越挂越久,而且严重影响会计信息的准确性,容易造成单位资产流失。
       一、乡镇往来账项核算中存在的主要问题
       ㈠挂账时间较长,缺乏相应的管理措施。乡镇往来款项的对象往往涉及一些原乡镇企业、村集体、个人,内容涉及工程建设、垫支款项、零星收入、专项资金、各种借款等等,其中不少是乡镇政府历年形成的。大多数乡镇对于往来账项的管理缺乏有效的措施,既无相应的核算程序、岗位职责,也没有相应的奖惩制度。有些乡镇领导对往来账项的管理不够重视,认为往来账项较为普遍,对不对账都无关紧要。有的乡镇往来账项长达十几、二十几年,个别甚至超过了三十年,加上以前年度乡镇撤并,经办人员及财务人员更换,导致账龄越来越长。随着相关人员退休或工作调整,越来越难以说清,增加了清理的难度。有的最终成为呆账,给单位造成了很大的经济损失。
        ㈡核对不及时,多挂、错挂现象时有发生。要管理好往来账项,就必须定期对账,及时清理,极早发现问题极早查找原因进行账务处理,确保往来账项数额准确,核算规范。但在实际工作中,经常发现有些乡镇平时不对账,或者很少对账,有的对于同一个核算单位或个人,既有应收款项的挂账,又有应付款项的挂账,年终又不进行清理,账目核算不清。有的财务人员业务能力有限,责任心不强,错记、多记往来账项的现象时有发生。还有的领导新官不理旧账,对单位的旧账不重视,认为那些不在自己任职期限发生,与自己没有关系。这些者使得往来款项增加,导致其像雪球一样越滚越大,大量的应收账款无法收回。
        ㈢往来款项核算主体不明确,核算不规范。一些乡镇往来款项核算过程中,会计科目设置和运用欠规范,有的违背 “收支两条线” 管理的相关规定,不及时上交或隐瞒应缴的财政收入;有的利用单位内部的上下级关系,报销不合理费用;还有的将其他部门或渠道取得的资金不记收入,在应付款项中列收列支,资金支付随意性较大,容易形成舞弊途径,使得往来账成了滋生腐败的温床。
        ㈣有的利用往来账调节部门预算和转移资金。一方面,因部门预算编制的不合理、不科学,利用往来账“平衡”预算。另一方面,把房屋、场地、设备等出租收入或者其他的违规收入等挂于往来款项中,逃避监督检查。随着时间的推移,这部分往来账最后形成了单位的呆账和坏账;部分单位和个人借款后,不讲信誉,对还款的时间一拖再拖,只借不还,加之有的职工及经办人已经调离原单位多年,使得部分款项无望收回。
       二、乡镇往来款项存在问题的原因分析
       乡镇往来款项的核算和管理出现问题的原因是多面的,具体来说,主要有以下几点:
       一是内部控制环境较差。单位自上而下对财务工作的重视程度不够,对往来款项的管理松懈,缺乏有效措施。领导的财务知识有限,没有把往来款项的管理当成一项重要的工作来抓。有的往来款项的经办人员也缺乏相关的专业知识,风险意识淡薄,仅凭财务人员难以改变这种局面。
        二是监督管理制度不健全,监管不到位。实际工作中,没有结合本单位的特点和工作实际制定出相应的管理制度,即使有一些制度,制度内容也不健全,并且执行缺乏力度。《行政单位会计制度》对暂存、暂付款都作了明确规定,但实际工作中仍未严格执行。由于制度不健全,监管不到位,有些款项挂账时相关文件材料缺失,造成部分往来款项的性质和具体用途无法说清,使往来账项越挂越多,金额越挂越大,时间越挂越长。
        三是会计基础工作比较薄弱,管理工作脱节。由于以前年度乡镇对往来款项的管理手段和方法有限,部分财务人员更换频繁,个别财务人员综合业务素质不高,会计基础工作薄弱。加之缺乏相应的制度约束,疏于管理,导致一些应收、应付款长期挂账未能及时清理。
       三、改进乡镇往来款项管理的建议
       为进一步提高乡镇财政资金使用效益,减少财政资金风险,针对以上存在的问题,提出如下审计建议:
        ㈠强化监督管理意识。对往来款项长期挂账问题,各乡镇应从思想上高度重视,从制度上完善管理。乡镇领导应充分认识往来款项长期疏于管理带来的弊端,将其作为规范乡镇财务管理活动,全面履行经济责任的一项重要内容来抓,不断提高监督管理意识,切实加强乡镇政府往来款项清理,确保往来款项信息真实、确保单位资金安全完整,确保单位国有资产免遭流失。
        ㈡加大力度,全面清理,分类处理。采取积极有效措施,加大清理往来账项力度,制定出切实可行的清理计划,摸清底数;建立对往来资金的清理机构,明确政策界限、清理范围和具体方案,编制往来款项核对表,根据每笔往来款的内容和性质,采用针对性的清理方式,逐笔分类、逐项处理落实。对于时间过长,事由不清的往来款项,寻根问据,查明原因,核准款项的本来面目,按规定程序批准后核销,以确保往来款项的真实性。
        ㈢建立健全内部管理制度。乡镇应高度重视往来账项的管理,从认识上到位,从制度上完善,建立健全对往来资金的核准制度和责任管理制度。应对往来款的事由、时间和金额等进行及时确认和核准,入账的时候必须做到业务事项明确、会计科目运用准确,账务处理正确。单位负责人和财务人员工作岗位变动时,财务手续必须交接清楚,应将往来款项的性质和用途也纳入到交接内容,确保交接内容完整。应制定合理的工作程序、明确的岗位职责和有效的奖惩制度,规定定期对账时间,检查对账结果,确保往来款项减少资金损失,防止非正常的往来款项再次发生。
        ㈣建立往来资金的定期清理制度。对于应收款项,应定期和对方单位核对应收账款的数额,定期进行函证,定期对单位应收账款的可回收性作出评价,采取有效措施控制应收账款的回收时间和额度,及时组织催缴和清算。同时,应采取“谁经办,谁负责”的办法,由具体经办人员对往来资金的发生额、事由和结算时间等内容的合法性、真实性做出承诺,并承担相关责任。此外,还可根据单位的实际情况,把一定范围内的往来资金的明细事项予以公示,增强单位财务的透明度,接受广大干部职工的监督。

(青铜峡市审计局    吴晖)

作者:吴晖
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