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行政事业单位应加强内部控制建设

         行政事业单位内部治理的基本要素,是部门、单位内部管理与监督的关键。近年来,虽然各部门各单位越来越重视单位财政财务管理工作,管理的水平也不断得到提高,但从审计的情况看,一些问题的发生,正是由于内部控制缺失,风险隐患得不到有效控制,倾向性、苗头性的问题未能及时纠正,进而产生了一些严重的违纪违规问题,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政部门预算制度和内控制度的有效实施。

一、当前行政事业单位内部控制建设存在的突出问题

         ㈠风险意识不强,内控意识淡薄。受传统管理方式的影响,部分行政事业单位,重事业发展,轻内部管理,缺乏内部控制理念,内控意识不强,不能正确认识其在防范内部风险方面的重要意义。有的甚至缺乏对内部控制知识的基本了解,内控意识淡薄,内部控制制度难以有效实施。

         ㈡管理基础薄弱,职责权限划分不清。一些单位对内部各项资源和职责权限的底数不清、不相容岗位职责交叉、权责脱节等问题,无法正确分析出管理监督的薄弱环节,准确把握防范风险和制约权力的关键点。

         ㈢内部控制的基本措施缺乏,有效的内部监督尚未形成。一些行政事业单位,特别是人员较少的单位,财务机构多挂靠在办公室,财会人员兼职多,作用发挥有限。部分行政事业单位内部会计控制制度尚未建立,或者不够健全,有的虽然建立了内部会计控制制度,但因领导重视不够,使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设。

         ㈣一些重点领域和重点环节隐患较多。目前,一些部门、单位在非税收入征缴、国有资产管理、政府采购制度执行及政府投资项目建设中的问题仍然较为普遍,在组织管理、内部工作衔接、成果验收、资金使用等环节都存在突出问题,违纪违规问题仍然有所发生。

         二、分析存在以上问题原因,主要有:一是部分行政事业单位对内部控制存在误解,管理理念不到位,缺乏责任感,使内部会计控制制度的作用得不到有效发挥。二是在内部会计控制制度的设置上,会计监督人员受单位领导管理,其监督权力也由单位领导授予,这种授权机制容易造成内控制度失效。三是国家对建立健全内部控制制度虽然做出了规定,但尚缺乏具有可参考操作的具体内部控制制度,缺乏可操作性的监督制约措施。

三、加强行政事业单位会计内部控制的建议

         ㈠增强内控意识,强化单位负责人责任意识。单位负责人要真正树立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,将每一项规定具体落实到相应的工作部门,以提高工作人员对内部控制制度的认识。通过将责任落实到个人,实现内部控制的作用。

         ㈡加强会计人员、内审人员的培训,夯实会计基础工作。行政事业单位的会计人员要注重业务学习,不断更新、补充、拓展自己的知识,提高操作技能,真正担当起内部控制的重任。同时,财政部门要加强对行政事业单位财务管理人员的培训,不断提高财务人员的政治素质、业务能力和职业道德水平,以满足内控制度的要求。此外,鼓励审计机关采取“以审代训”、联合审计等多种形式,促进提高已设置内审机构的部门、单位中现有内部审计人员能力,更好地整合部门审计资源,提高审计监督整体效益。

         ㈢加强内部审计和监督机制,完善单位内部控制体系。  行政事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部审计部门、配备内审人员并确保其拥有较强的独立性,切实开展内部审计工作,充分发挥内部审计的作用,准确把握内部会计控制的薄弱环节及关键失控点,有针对性的、经常性的、连续性的进行跟踪监督,帮助有关部门逐步加强和完善内部会计控制,使内部会计控制起到应有的作用。

         ㈣建立内部会计控制制度的考评体系,强化责任追究制。 必须高度重视单位内部会计控制建设,强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,对一些单位领导随意任用会计人员,或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖惩结合,才能激励和鞭策推行内部控制制度的有关部门及干部职工尽心尽责地做好内部控制工作。

 (吴晖   宁夏青铜峡市审计局)

作者:吴晖
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