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一起失败的审计和验资案例

3月中旬,某有限公司要出一份2015年、2016年、2017年度的审计报告,比较急,因为这家老板要投资移民某国要求最迟两天完成。我问这两天你能提供所有资料吗?他说没问题。我谈到审计收费,他说只要你能很快出具报告,收费没问题,好说。于是,我当天下午六点去拿了一部分资料,另一部分资料因为投资人在北京,他通过微信或QQ传输,我当天晚上就开始加班做业务。

宁波××区××信×科技有限公司成立于2015年07月,2015年资产总额489.72万元,负债总额-29.96万元,净资产519.69万元,当年净利润0.18万元。年初数无资产,负债0.48万元,净资产-0.48万元(这里我搞不清楚,年初未成立何来的年初数); 2016年资产总额488.49万元,负债总额-30.67万元,净资产519.16万元,当年净利润-0.29万元,两年均无营业收入。

我们在审计实收资本时,发现如下异常现象:

2015年×××日,注册资本由50万元变更为60万元,出资额由B自然人10万元,百分比20%;A自然人40万元,百分比80%变更为北京甲企业出资额 4万元,百分比6.67%;宁波乙企业出资额6万元,百分比10%; B自然人出资额10万元,百分比16.67% ;A自然人出资额 40万元,百分比66.66%,于2015年12月31日前足额缴纳。

根据银行缴款单和当时银行对帐单(2015年已不需要验资),实际出资情况:A自然人合计缴入人民币160,000.00元,于2015年8月12日缴存宁波××区××信×科技有限公司开设在××银行宁波分行××支行基本帐户内(账号:5××90××60××0××1) 160,000.00元,记入实收资本160,000.00元;B自然人合计缴入人民币40000.00元,于2015年8月12日缴存宁波××区××信×科技有限公司开设在××银行宁波分行××支行基本帐户内(账号:5××90××60××0××1)40000.00元,记入实收资本40,000.00元宁波乙企业合计缴入人民币3,000,000.00元,于2015年8月10日缴存宁波××区××信×科技有限公司开设在××银行宁波分行××支行基本帐户内(账号:5××90××60××0××1) 3,000,000.00元,记入实收资本60000.00元,记入资本公积2940000.00 元;北京甲企业合计缴入人民币2,000,000.00元,于2015年8月18日缴存宁波××区××信×科技有限公司开设在××银行宁波分行××支行基本帐户内(账号:5××90××60××0××1) 2,000,000.00元,记入实收资本40000.00元,记入资本公积1960000.00 元。

各股东货币出资300000.00元,占注册资本总额的50%,记入资本公积4900000.00元。

再看帐簿和记帐凭证,记入实收资本30万元,记入资本公积490万元(资本公积无明细,也无具体分配到股东)

看到了么?先是第一次50万元注册资本没有实际投入;其次是无论是修订前的公司章程,还是按照修改后的公司章程,均没有缴足实收资本,却产生了资本公积:再次是宁波乙企业合计缴入人民币3,000,000.00元,北京甲企业合计缴入人民币2,000,000.00元,均超过了其应该认缴的份额,如果不是有特殊原因,这种情况不应该出现的,别人凭什么多缴?背后原因是什么?

再看长期股权投资宁波××区××信×科技有限公司帐面长期股权投资460万元,为向北京丙关联公司投资。检查银行汇款单据和银行对帐单,2015年9月30日,通过网上企业银行支付给北京丙关联公司460万元,银行汇款单据显示为“公司帐务转移到丙关联公司”,没有注明投资款;北京丙关联公司营业执照和公司章程均显示注册资本为50万元,北京丙关联公司帐面注册资本为50万元,实收资本50万元,资本公积410万元,我们没有取得北京丙关联公司截止2015年12月31日的财务报表。看到了么?这种情况与宁波××区××信×科技有限公司何其相似?我们如何认定其长期股权投资?我查询过该公司工商信息记录,发现北京丙关联公司已被北京市场监督管理局列入经营异常名录,这更引起了我的警觉。

(三)再看其他应收款:宁波××区××信×科技有限公司帐面其他应收款——丁法人300000.00元(其他应付款重分类转入);其他应收款——C自然人200000.00元,合计50万元。我们通过查询宁波乙企业信息,发现丁法人与宁波乙企业为法人及股东共同,通过查询北京甲企业信息发现C自然人为北京甲企业五合伙人之一,因此,这两户单位或个人均应认定为关联方。

要求取得被投资单位北京丙关联公司截止2015年12月31日的财务报表以及丁法人和C自然人询证函及其身份证复印件。那个法人代表A自然人说:这个没必要吧?以前找别人审计没这么麻烦的,丁法人和C自然人询证函不容易取得,你搞这么详细,什么都查,那你审计的什么东西呢?过了几天,他又说:那审计报告我不要了。

2016年上述事项基本没什么变化。

又过了一个多星期,他又说,那我不审计,那你们给我出一个验资报告可以吧?我说,也不是不可以,问题是,你2015年缴款,现在验资必须要验资业务询证函的,银行会给你盖章吗?他说他们跟银行关系好,没问题的。那我说只要银行敢盖章,我们当然可以出验资报告。他又说只要你出验资报告,收费不是问题的。我说:那好,你能找这些股东签名,给我弄一个货币出资清单吗?也就是股东确认表,他说你给我格式,我去找他们签字盖章。有银行缴款单据和银行对帐单,我们为什么始终坚持需要股东确认表呢?因为宁波乙企业合计缴入人民币3,000,000.00元,北京甲企业合计缴入人民币2,000,000.00元,均超过了其应该认缴的份额,这太不符合常理了。为什么要多缴?你怎么知道是自愿的?抑或是有其他原因?又过了几天,他一个劲儿地催我快出报告,我说报告我准备好了,就等你给银行询证函盖章,我开银行询证函寄出给银行。又过了几天,我问他,你验资报告还要吗?他说,那几个股东在国外,让他们签字很困难的,等他们回来再签字盖章。他又说那两个企业询证函不好弄的。我说,那你还要什么验资报告呢?

后来,他一个劲儿地催我出报告,我一个劲儿地要资料才能出报告。过了一个月,他说暂时不出报告了,我算是白做了。

这个案例,你看出点道道没有?这实际上可能是一起涉嫌洗钱的案例,投资大于实收资本,帐务处理异常;两个股东多缴实收资本又为了什么?长期股权投资对方单位未见反映;这些关联方连宁波××区××信×科技有限公司会计也未必清楚,我们都给查出来了;注册会计师心里知道他在干什么的?他好提供的资料都提供,不好提供的资料就是不想提供或提供不了

 

(宁波明州联合会计师事务所  刘克文)  

作者:刘克文
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