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对基层审计机关简化审计程序的思考
一、简化审计程序的必要性

          实行审计全覆盖,审计任务繁重,审计力量有限,如果都按照审计准则和审计业务管理办法去死板教条的完善形式上的各种资料,既不可能,也无必要。因为现有的审计准则和地方审计机关制定的审计业务管理办法,不适合所有的审计机关和所有的审计项目,尤其是基层审计机关,人员少,任务重,审计项目和审计资金量不大,有的审计项目前后间隔时间不长,过于程序化,浪费大量的时间和精力,对查处问题的深度和力度。对研究审计成果转化的时间和精力就会相应减少,从而影响审计质量的提升。按照现在的审计程序规定,一个审计项目从下达审计通知书到正式出具审计报告、审计决定书,前后要两个多月的时间,审计效率太低,把大量的时间浪费在重复取证、重复记录一些对审计证据、审计结论无关的繁文缛节的文书上。所以,基层审计机关简化审计程序势在必行。

二、简化审计程序的必然性

         现行的审计程序是为省级及省级以上大型审计项目而设立的,规定的审计程序和审计文书繁杂,在基层审计实际工作中,很不适用,但每年的审计项目评选,制定的评分标准都是按审计准则和省级审计机关制定的审计业务管理办法规定的程序进行评选,一个审计项目,从制发审计通知书、到审计整改的落实,需要出具几十个审计文书,很多审计文书与审计结论和审计证据关系不大甚至没有关系。为了评选审计项目,所有审计项目的审计资料、审计档案的整理,都要按照审计准则和省审计厅审计业务管理办法规定的程序进行,因此,许多审计文书都是通过一次性“加工”、“ 包装”,严重制假,不切合实际,在程序上走过场,增加了审计风险,浪费审计资源,增加审计成本。因此,对基层审计机关,简化审计程序刻不容缓。

三、简化审计程序的可行性

         简化审计程序符合《审计法》的精神。《审计法》第三十八条明确规定:“审计机关应当提高审计效率”。因此,作为基层审计机关应关注如何提高审计效率这一价值目标,必须遵循成本投入最少而产出最大的效益规律,因此,必须重视审计程序的经济性,不能只为循规蹈矩而不计成本、不惜代价。审计应该是在确保审计质量的前提下尽量提高审计效率,如果不考虑被审计单位具体情况,一律实施现行审计程序,虽然执行了上级审计机关的规定,但审计效率低下,会造成基层审计机关人力、财力资源的浪费,无法实行审计全覆盖。为此,简化现行审计程序,最大限度节约审计资源,提高审计效率,完全符合《审计法》的精神。    

         这就要求我们在简化审计程序方面大胆探索,特别是基层审计机关,完全可以依照自身审计对象点多面广规模较小的特点,先行先试,在简化审计程序方面有所作为,这在法律上是完全站得住,也具有法律依据的。   

四、简化审计程序途径的思考

         简化审计程序应区别情况,分类实施,不能一概而论。

         从实际审计情况看,对各类的审计项目,应区分为两大类,

         一是重点类,二是一般类,不论哪一类,重点都应放在审计取证上。

         简化审计程序主要是针对一般类审计项目而言,对国家行业审计、专项资金审计及省级以上等重点类审计项目视具体情况简化审计程序,不得随意简化程序。

         一般类审计项目,按照《审计法》及其《审计法实施条例》规定的审计程序依法进行审计,无需在《审计法》及其《审计法实施条例》规定的程序以外添加一些繁琐的、不必要的审计程序。针对现有的审计准则和审计业务管理办法的规定着重从以下几个方面进行简化:

1、下发审计通知书 视被审计单位基本情况确定是否进行审前调查。基层审计机关审计的对象大多是基层单位,资金量不大,基本情况又比较熟悉,没有必要进行审前调查;如果被审计单位近几年未进行过审计,对基本情况不掌握,就要进行审前调查;现在,在要求审计全覆盖的情况下,特别是经济责任审计,前任领导离任审计时间不长,后任领导离任又要审计,前后间隔时间短,再去进行审前调查,既浪费时间、精力、又浪费审计资源。同时,审计调查记录资料与审计取证资料重复。

2、重审计取证,轻审计底稿。无论什么审计项目,把存在的问题查深查透,情况搞清楚、明白,取得确凿可靠的审计证据,是审计的关键,是一个审计项目质量的基础,必须作为重点,认真对待。对被审计单位存在的问题事项比较严重,不仅要查深查透,还要编制审计工作底稿。对一般性的审计事项,取得的审计证据,无需编制与审计取证内容相同的审计工作底稿。

3、重审计报告的撰写,轻其他审计文书的套用。一个优秀的审计项目,在于一篇把问题查深查透能全部披露、定性准确、处理恰当、引用法律法规正确、提出科学合理、操作性强的审计建议的审计报告。不需要那些繁文缛节的加工、后补、套用的所谓送审稿、审议稿、代拟稿、小组审核、复核意见,法规部门审核、复核意见,一周两次会议记录……等,这些对审计项目质量的提高没有帮助,只会浪费审计时间、精力和审计资源。

         为此,笔者强烈呼吁,上级审计机关应尽快出台对基层审计机关简化审计程序的管理办法或管理规定。让审计全覆盖真正落到实处。(六安市裕安区审计局  侯远勤)

作者:侯远勤
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