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关于基层审计机关推进大数据审计的思考

       审计署原审计长刘家义曾指出:“审计的根本出路在于信息化,而推进以大数据为核心的审计信息化建设是应对未来挑战的重要法宝。”2018年全国全省审计工作会议对推进大数据审计又进一步作了安排部署。本文拟就基层审计机关推进大数据审计谈谈粗浅认识和看法,以利促进从理论与实践的结合上深入探讨,让大数据审计在基层得以积极稳妥地推进并取得实效。

一、推进大数据审计的必要性、重要性

(一)大数据审计的必要性

       1.推进大数据审计是面对大数据时代的重要武器。大数据是全球信息化的必然产物,既源于社会精神物质文化生产和消费,又贯穿于社会精神物质文化生产消费全过程,既包括线性结构数据,又包括非线性结构数据。业界认为,大数据具有“数据海量、类型繁多、产生传递速度快、价值密度低”四大特征。在当今社会,可以说大数据已经渗透到经济运行、管理决策乃至人们衣食住行等方方面面。应该看到,大数据时代的到来,既为审计范围的拓展,审计触角的延伸提供了广阔空间,又对传统审计方式和审计方法手段提出了前所未有的挑战。随着我国各行各业信息化程度的提高,审计部门所接触的数据量和种类呈快速增长之势,数据的分散性、内外部数据的关联性显著增强,从单一内部财务账册数据中很难发现问题,迫切需要我们运用大数据思维,通过扩大审计范围和对内外部关联数据的分析比对,从中发现问题,对违规行为做出预判,增强问题查处和风险防控的针对性、有效性。大数据审计也是数字化审计,是数字化审计发展的新阶段,其核心在于大数据审计技术的运用。原审计长刘家义在2012年全国审计工作座谈会上,就明确指出:“被审计单位不断采用新技术,信息系统日趋复杂,数据量急剧增长,这就要求管理者和被管理者、审计机关和被审计对象所使用的工具手段必须处于同一量级,才能相互适应,形成有效的监督制约关系。”他的这一论述深刻揭示了审计工具手段更新的重要性、必要性。从某种意义上讲,推进大数据审计是审计思维方式、审计技术手段的一次深刻革命,唯有如此,才能取得现实和未来审计的主动权,才能有效应对大数据时代到来对审计的挑战。

       2.推进大数据审计是实现审计全覆盖的必由之路。实现审计监督全覆盖是党和国家对审计工作的新要求。审计全覆盖在现阶段主要是指对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况,以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况的审计监督全覆盖。在时间期限上,应该是一定周期内的审计全覆盖,而并非是靠审计时间无限期顺延实现的全覆盖。长期以来,各级审计机关尤其是基层审计机关,因受审计力量不足的困扰,即便是加班加点,打疲劳战,一年能完成的审计项目也非常有限,审计监督的盲区无法避免。同时,由于年度审计面过窄,“只见树木,不见森林”,很难从总体上进行分析评价,这在很大程度上制约了审计监督职能的充分有效发挥。而推进大数据审计,充分发挥其高效快捷的优势,正是破解审计力量不足难题,实现审计全覆盖的唯一出路,除此别无选择。

       3.推进大数据审计是落实“四促”要求的迫切需要。今年全国审计工作会议明确提出,在审计工作中要着力促发展、促改革、促安全、促绩效。并强调:要更加注重反映稳增长、促改革、调结构、惠民生等重大任务完成情况,特别是“三去一降一补”任务落实和“三大战略”推进情况,着力推进经济平稳健康发展;更加强注重反映体制制度性问题,特别是供给侧结构性改革、国企国资改革、财税和金融体制改革等重大改革措施落实情况,着力推进深化改革;更加注重反映重点领域的风险隐患,特别是防范资产泡沫和系统性金融风险,揭露重大违纪违法问题,着力维护国家安全;更加注重反映公共资金使用、国有资本投资运营、国有资源配置和公共权力运行的绩效,特别是推动建立健全提高绩效的体制机制,着力促进实现经济效益,社会效益和环境效益相统一。落实以上要求,对大数据应用要求更高,需求更强烈。因此,在基层审计工作中,必须跳出“单位能审多少是多少和就项目审项目、就财务审财务”的狭窄视野,放大格局思考问题,加大微观审计与宏观审计相结合的力度,借力大数据审计,全面推广“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的审计方式,进一步提升审计服务改革和经济社会发展大局的能力和水平,为促进实现良治发挥审计应有作用和更大作为。

(二)大数据审计所面临的问题

        1.数据动态收集意识不强。目前基层审计机关局限于“先立项、后审计”,在立项过程中由于时间范围的限制,搜集数据通常具有时效性,而忽视了数据的动态发展,对于经济责任审计、部门预算执行审计、财政财务收支审计等常审项目,数据搜集往往是一个重复、单调、繁琐的过程,耗时耗力,对审计工作的效率和效果上造成了一定的影响。

       2.审计人员职业胜任能力有待提高。在大数据的时代背景下,审计项目需收集的数据不仅仅限于财务方面,更多的需要从被审计单位外部获取数据进行核对,比如部门预算执行审计中,涉及到公务消费监管平台数据;保障性安居工程审计中,需要社保、公安、民政等部门业务数据。目前,基层审计人员处理外部数据并进行分析的能力不强,AO软件使用通常局限于数据采集阶段,EXCEL表往往使用的是查找、筛选、排序、分类汇总等常见功能,对于AO软件的审计分析、审计方法的运用及EXCEL的函数公式的使用方面还有待提高。目前,基层审计机关中既懂财政财务审计、政府投资审计、资源环境审计,又懂计算机审计的复合型人才偏少,有的基层审计机关计算机专业人才至今未配备到位。

       3.计算机审计内部管理制度没有建立健全。目前,基层审计机关已实现了审计数字化综合平台建设、联网审计等,但由于缺乏强有力的规范化制度,线下操作的现象仍然存在,这就可能造成审计程序缺乏相关控制、审计信息保密性得不到保证。

(三)大数据审计的可行性

       一是有实施依据。《关于审计制度若干重大问题的框架意见》的出台,从国家要求层面上为大数据审计提供了实施依据。二是有智能储备。数字化审计提倡多年,在基层运行多年,一线审计人员对计算机审计的运用能力普遍得到了锻炼和提高。特别是近些年一大批大学毕业生进入了基层审计机关,他(她)们的专业学历层次高,思维敏捷,接受新事物快,只要培训到位,很快就能在大数据审计中进入角色,起到唱主角的作用。三是有硬软件支持。除新的系统软件有待署厅统一研发部署外,原有审计系统软件仍可继续使用,并可通过建模强化其功能。大数据审计所需硬件设施,市场上随时可供选购。四是有对应条件。随着财政“三化”管理和单位财务、业务管理的信息化,特别是财政、税务、人社等经济、资源主管部门信息化建设的大提速,为审计机关开展联网审计、大数据审计提供了不可或缺的条件。五是有渐进选择。推进大数据审计是一个渐进过程,系统建设不强求也不可能一步到位,可以分步走,逐步逼近设计目标。现阶段的审计实施不强求也不可能“一网打尽”,可以是整个预算执行的大数据审计,也可以是某个行业、领域抑或是某个项目、单位的大数据审计,渐进选择余地很大。先从“以小见大”(小范围的大数据审计)开始,然后向“以大见大”(大范围的大数据审计)拓展,在具体实施上应该说不成问题。六是有经验成果借鉴。近年来,审计署各特派办和不少地方审计机关率先对大数据审计进行了探索,取得了很多经验成果。同时,基层审计机关也参与了上级审计机关组织的某些项目的大数据审计,对大数据审计的功效作用有了切身感受和体验。这些对基层审计机关推进大数据审计无疑具有启示意义和导航作用,有很多做法可资借鉴。

二、推进大数据审计的路径

       推进大数据审计,是涉及系统架构、审计实施等诸多方面的系统工程,需要统筹谋划,上下联动,一体化推进。就基层审计机关而言,既不可能仅靠自身力量独善其事,也不可能坐享其成。因此,既要避免盲目投入,又要克服消极等待倾向。要立足基层,着眼全局,通过找准路径和着力点,尽早把纸上谈兵转到制定方案抓实施上来。根据省厅一体化建设思路和部署,我局在当前和今后一个时期,拟重点做好以下工作:

(一)统筹规划,全面建设大数据审计平台。收集、转换数据是大数据审计的基础,用好数据是大数据审计的核心,树立数据先行的审计工作理念是大数据审计的关键。基层审计机关要充分发挥大数据的优势,从海量数据中抽取与审计相关的数据,需要快速推进大数据审计平台的建设工作,搭建一个大数据审计平台,根据审计项目的归口管理搭建相应的分析系统,实现快速有效的抽取行业数据,进行整理,形成可供审计人员识别的标准表,进而进行审计分析。

(二)加强人才队伍建设。大数据审计是数字化审计人才的天下,人才队伍建设至关重要。着眼打造中高端人才,大力支持鼓励审计人员参加审计署、审计厅举办的计算机中级培训,做到应考必考,力争在近3年内,全局符合条件的审计干部全部通过考试;积极选派通过计算机中级考试的审计干部参加计算机审计高级培训,培养数据挖掘、建模等高级应用人才。抓实全员培训工作,通过局内办班互教互学、邀请业内专家学者到局授课和组织外出学习考察等多种途径,对全员进行大数据审计技术知识培训,提高全员对大数据审计技术的应用能力。

(三)组织攻关团队先行破题。围绕推进有重点、有深度、有步骤、有成效的审计全覆盖,以股室负责人为骨干组织大数据审计攻关团队,聚焦重点行业、领域,确定分析主题,以项目审计为抓手,以关联分析为突破,以摸清行业领域大数据审计规律为重点,先行试水探路,形成有效的经验积累。运用大数据审计方式,推动部门预算执行审计全覆盖,并将经济责任审计纳入其中一并进行。

(四)注重实务探讨并促进完善相关制度规范。按照于法周延、于事简便的原则和标准化、规范化要求,加强对大数据审计背景下审计实施、审计风险防控、审计取证、审计报告撰写、审计成果转化等审计实务的探讨,促进形成新的规则、规程和制度。按照专业审计数据规划和审计数据库建设规范,促进审计数据获取、管理、运用等工作的标准化;完善电子数据管理办法和保密制度,落实电子数据异地容灾备份要求;探索并推进大数据审计技术与传统审计经验的融合,发挥大数据分析精准定位和传统审计账外核查方法技巧的优势,形成互补效应;统一并规范大数据审计证据的种类、要素和取证方法,使之具有客观性、合法性、相关性、可验性等必备特征和法律效力;探索并建立大数据在总体分析和系统研究中的应用规范,增强数据引用的合理性、公允性,以利提高审计报告质量和审计成果的转化利用。

(五)加大统筹协调、保障力度。在对网络平台建设、审计实施分别确定目标的基础上,统一制定规划和实施方案,并细化任务分解,列出时间表,逐项抓落实。成立由局长任组长,分挂领导任副组长、股室负责人为成员的领导小组,加强对推进工作的统一领导,业务股室具体负责各有关事项的督办落实工作。加大审计实施的组织协调力度,根据大数据审计覆盖范围宽广的突出特点,打破专业审计分工界限,项目整合,成果共享,人员统一调度,并按照现场审计和后台分析的实际需要,合理安排审计力量,优化资源配置,确保审计实施顺利进行。健全推进工作目标考核激励机制,调动全局审计人员的积极性,激励学习钻研应用热情,推动大数据审计不断取得新进展、新成效,为促进县域经济平稳、健康发展作出新贡献。(瓜州县审计局 魏悦)

作者:魏悦
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