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浅谈基层审计人员如何防范审计风险

        随着市场经济的发展,审计工作已成为经济活动中不可缺少的重要组成部分。法律赋予审计部门一定权利的时候,同时也承担着相应的法律责任。尤其是随着审计“全覆盖”的逐步推进,审计人员在追求高质量完成审计工作的同时,审计风险也随之增加。

        审计人员面临来自外部和内部环境的双重风险,一方面是日益变化的经济和法律环境的影响;另一方面审计人员自身也存在审计风险,主要体现在业务水平以及审计人员的自身素质上,包括专业胜任能力、职业道德水准和执业谨慎态度等方面。

        通过探讨基层审计人员如何防范审计风险,有利于审计工作质量、审计干部素质的提高,更有利于审计监督职能和作用的有效发挥。本人认为,防范审计风险应做到以下几点:

一、做好充分的审前调查,降低审计风险

        审前调查是一个审计项目实施的基础工作,也是降低审计风险,提高审计质量的重要环节,古人云“知己知彼,百战不殆”,只有审前做好充分调查,才能全面了解被审计单位情况,有的放矢地安排审计实施过程。

  一是明确审计重点,防范审计风险。目前,被审计单位违规方式越来越隐蔽,很多问题很难在账面检查时发现,因而埋下隐患,这就要求审计人员细致入微地进行审前调查,这能帮助审计人员全面掌握被审计单位运转流程,详细了解被审计单位从事的经营活动,进而在审计实施过程中综合分析被审计单位的会计数据,以找到审计的重点和突破口。

  二是发现重大问题线索,规避审计风险。揭露和查处重大违法违纪问题是审计重点关注的内容之一,也是提高审计质量的基础。当前,各部门、各领域仍存在违纪违规现象,审计人员应该高度重视审前调查工作,全面了解审计单位的情况和特点,在审前做到对被审计单位财政财务收支和有关经济活动心中有数,这将有利于重大问题线索的发现和审计风险的规避。

二、提高自身综合素质,增强审计风险范能力

        一是审计人员要保持独立性,要正直、客观,并具备胜任能力,要加强相关法律法规的学习,做到知法、守法、用法,使审计行为符合法定程序,审计评价符合审计依据,审计结论客观、公正。   

        二是审计人员要提高自身素质,包括政治素质、业务素质和职业道德水平等,不仅要加强对职业道德和廉政教育的学习,做到要廉洁自律,严格遵守“八不准”审计纪律,而且要刻苦钻研审计专业知识,熟练掌握审计专业技能,这些对防范审计风险都有着不可低估的作用。

        三是审计人员要努力提高计算机审计技术水平。审计工作中面临大量的数据,审计人员如何鉴别被审计单位利用计算机人为财务造假等现象已是当务之急,为控制审计风险和提高审计工作效率,运用大数据辅助审计系统,对电子数据进行全面审计,以满足现代审计需求,这就要求审计人员必须提高计算机的运用水平。 

三、严格执行审计工作程序,防范审计风险

        审计人员要严格执行审计工作程序,从确定审计项目计划、送达审计通知书、审计取证、征求被审计单位意见、审计报告到做出审计处理决定等每个环节,都必须按照法定程序进行,尤其是审计报告征求意见稿形成后,应按照程序向被审计单位财务负责人、被审计单位领导干部及被审计单位领导班子成员等广泛征求意见,避免审计执法的随意性,从而防范审计风险。要建立健全审计工作管理制度,严格控制审计质量标准,保证每个项目做到事实清楚、定性准确、处理适当。

         防范审计风险是每个审计工作者必须重视的一项工作。审计人员要切实增强防范审计风险的意识,充分认识防范审计风险的重要性和紧迫感,有效防范审计风险,严格做到依法审计。(田玲      宁夏青铜峡市审计局)

作者:田玲
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