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管理会计应用指引第202号——零基预算

 管理会计应用指引第202号——零基预算

第一章 总 则

第一条 零基预算,是指企业不以历史期经济活动及其预算为基 础,以零为起点,从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性,经 综合平衡,形成预算的预算编制方法。 零基预算是相对于增量预算的一种预算编制方法。增量预算,是 指以历史期实际经济活动及其预算为基础,结合预算期经济活动及相 关影响因素的变动情况,通过调整历史期经济活动项目及金额形成预 算的预算编制方法。

第二条 零基预算适用于企业各项预算的编制,特别是不经常发 生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

第二章 应用环境

第三条 企业应用零基预算工具方法,应遵循《管理会计应用指 引第200号——预算管理》中对应用环境的一般要求。

第四条 企业应结合预算项目实际情况、预算管理要求和应用成 本选择使用零基预算工具方法。

第五条 企业应用零基预算工具方法,应明确预算管理责任部门 和预算编制责任部门。预算管理责任部门负责组织各部门确定和维护 2 各预算项目的编制标准,组织各具体预算项目的编制;预算编制责任 部门具体负责本部门业务计划和预算的编制。

第三章 应用程序

第六条 企业应用零基预算工具方法编制预算,一般按照明确预 算编制标准、制定业务计划、编制预算草案、审定预算方案等程序进 行。

第七条 企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息,结合内 部管理需要形成企业各预算项目的编制标准,并在预算管理过程中根 据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。

第八条 预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内 外环境变化等安排预算期经济活动,在分析预算期各项经济活动合理 性的基础上制定详细、具体的业务计划,作为预算编制的基础。

第九条 预算编制责任部门应以相关业务计划为基础,根据预算 编制标准编制本部门相关预算项目,并报预算管理责任部门审核。

第十条 预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础 上,逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等,按战略相关 性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡,汇总形成企业预算草 案,上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。

第四章 工具方法评价

第十一条 零基预算的主要优点:一是以零为起点编制预算,不 3 受历史期经济活动中的不合理因素影响,能够灵活应对内外环境的变 化,预算编制更贴近预算期企业经济活动需要;二是有助于增加预算 编制透明度,有利于进行预算控制。

第十二条 零基预算的主要缺点:一是预算编制工作量较大、成 本较高;二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确 性影响较大。

第五章 附 则

第十三条 本指引由财政部负责解释。  

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