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创新审计方法和技巧 帐外资金难逃踪迹

       近年来,在审计中发现帐外资金的查处难度越来越大。究其原因主要是帐外资金在会计账上没有反映,资金来源和存放方式各不相同。为此科右前旗审计局在实践中不断创新审计方法和技巧,探索查证帐外资金的规律,注重从细节入手查处帐外资金,取得较好的成效,并积累了一定的经验。

一、注重突击盘点现金,查找帐外资金踪迹

       实施审计时,一定要重视突击盘点现金。如在对某局原领导任期经济责任审计中,我们进点会开完后,马上到财会室突击盘点现金。要求财务人员打开金柜以及现金员的办公桌,审计人员逐一审查,发现有个牛皮纸袋内装有10万元现金,询问现金员无法说明来源,后通过与单位领导沟通,现金员承认这是某公司交抵押金款剩余款10万元。同时还发现该单位与某公司签署**网络开发建设协议书一份。

二、内查外调查找帐外资金踪迹

      发现上述疑点,跟踪审计,通过内查外调,查出该局2010年收取某公司抵押金脱离财务监督,未纳入单位财会统一核算,全部在账外“体外循环”,隐匿收入50万元,有个别领导及股室负责人支配,支出随意性大。用于购小轿车、汽车装饰及车购税、保险等支出,以上收支一直未纳入该单位财务统一管理,体外循环长达7年之久。

 三、找有关人员调查,注重谈话的方式方法

       找有关人员调查时,要注意分析和掌握各种人的心态,有的放失地做好启发疏导思想工作。一是找被审计单位的一些比较熟悉情况、敢说实话的同志了解收入、支出等方面的情况,有时可以成为重要的突破口。根据了解到的收支情况逆向查账,看收入是否进账,支出是否报账,如有出入或疑点则再进行追踪调查,核实是否有“小金库”;二是对发现的疑点或问题找有关人员如被审计单位的领导、财务人员及业务人员等进行调查核实;三是广泛发动群众举报,从而发现线索,清查出“小金库”。

以上是我们在审计工作中,创新审计方法和技巧,探索查证账外资金一些经验做法。在审计实践中,使用的审计方法和技巧可谓是多种多样,运用时也是多举并行的,只要掌握“小金库”形成的特点,灵活运用各种审计方法和技巧,深入调查研究,抓住疑点线索一查到底,就能让行行色色、五花八门的“小金库”无处藏身。

(潘玲 内蒙古科右前旗审计局 )

作者:潘玲
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