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大数据环境下县级贫困区域预算执行审计路径研究

         大数据(big data),或称巨量资料,指的是所涉及的资料量规模巨大到无法透过目前主流软件工具在合理时间内达到撷取、管理、处理、并整理成为帮助企业经营决策更积极目的的资讯。通常业界用4V来概括大数据的特征。一是数据体量巨大(Volume);二是数据类型繁多elocity);三是价值密度低(Variety),商业价值高;四是处理速度快(Veracity)。

        要运用大数据,创新审计技术方法。推进以大数据为核心的审计信息化建设是应对未来挑战的重要法宝。我们一定要加快实施“金审三期工程”,拓宽大数据技术运用,实现独特的“国家审计云”。抓好大数据环境下县级预算执行审计,是县级审计机关最基本和重要职责,必须集中全力抓紧抓实抓好。佳木斯市汤原县审计局认真贯彻落实国家、省、市审计机关的工作安排和部署,进一步创新审计思想观念,采取各种行之有效的措施,加大大数据环境下县级预算执行审计研究力度,充分发挥审计“免疫系统”功能作用,力求促进贫困区域经济科学跨越式发展。

一.大数据环境下贫困区域预算执行审计的基本现状

1.关注大数据环境下预算执行审计的及时性。把预算执行审计的及时性当作审计工作的第一要务来抓,加大对大数据环境下审计计划、审计资源、审计方式方法的整合和搭配力度,集中审计主要优势兵力,积极开展大数据环境下预算执行审计,并抓住审计资金过程中发现的带有苗头性而且影响全局的信息,选择好最佳或新颖的角度,撰写高质量的大数据环境下审计信息,为政府决策和政策评估提供预算执行审计优质服务。

2.关注大数据环境下预算执行审计范围的广泛性。紧紧围绕县委、政府的工作要求,进一步深化大数据环境下预算执行审计,每年重点必审一级预算单位,逐步扩大二、三级预算单位审计覆盖面,完善部门预算执行审计和部门主要负责人经济责任审计相结合模式,加强基本支出和项目支出审计,增强大数据环境下预算执行审计工作全局性、针对性和时效性,不断提高大数据环境下预算执行审计水平,规范预算执行管理,促进公共财政建设、预算编制完整性和准确性,努力推动财政体制改革和预算公开。

3.关注大数据环境下预算执行审计程序的规范性。精心组织选用审计人员,成立大数据环境下预算执行审计组,认真做好审前调查研究,科学制定审计工作实施方案;向被审计单位发出通知书,审计的依据、范围、起止时间、主要内容,告知审计纪律“八不准”;召开被审计单位干部会议,要求提供与财务收支相关资料,实施全过程具体预算执行审计工作;依照法定权限和规程获取审计证据,精心整理审计工作底稿,做好重要事项记录、审计组长审核、讨论审计事项等工作,撰写预算执行审计报告,征求被审计单位意见,确保审计工作质量标准。

4.关注大数据环境下预算执行反映问题的时效性。积极开展大数据环境下审计研究和分析,将政府和人大关心的热点问题、社会公众关注的重点问题和预算执行管理工作中存在的影响宏观调控难点问题作为审计调查研究的重点,统筹安排实施大数据环境下预算执行审计项目,全面研究分析经济运行现状问题对策,写出质量较高的预算执行审计综合分析报告,提供给地方党政领导和财政部门,为加强预算执行管理提供优质服务。

二.大数据环境下贫困区域预算执行审计的存在的问题和原因

(一)大数据环境下预算执行审计存在的问题

1.大数据环境下预算执行审计覆盖面较狭窄。预算执行审计虽然涵盖一般预算和政府基金预算等项审计,但对中央转移支付资金审计重视不够,没有建立审计机关数据共享平台,浪费宝贵的审计数据资源,致使粮食补贴等项资金审计的内容没有“全覆盖”,致使有些关系到国计民生的资金远离审计监督,出现部分预算执行审计“空白点”的现象。

2.大数据环境下预算执行审计时效性比较差。每年的预算执行审计报告,审计的往往都是上年收入和支出,有的甚至还有前年的情况,这说明预算执行审计报告的实效性很差,很难反映当前经济形势发展变化情况,无法成为党和政府领导决策的参考依据,也不利于人大发挥监督职能作用。

3.大数据环境下预算执行审计项目条块分割。各审计科室(中心)都是各负其责,审计项目大多都是各自为战,通盘考虑全局审计很少,致使审计工作发现预算执行问题,也只是局限个别部门情况,仅从财务管理的角度审计分析问题,没能通过预算执行审计工作发现问题,很难提出一个区域经济运行和宏观调控的意见和建议。

4、大数据环境下预算执行审计绩效评估很少。由于预算执行审计停留在具体项目审计,对局部预算执行情况掌握较多,对区域经济总体运行情况了解较少,没能从全局的角度对审计发现的问题进行分析,因而大数据环境下预算执行审计绩效评估成果较少。

(二)大数据环境下预算执行审计问题产生的原因

1.大数据环境下预算执行审计思想观念有待更新。有的审计人员对预算执行审计信息化建设认识不足,存在传统的审计思维观念,错误地认为:“预算执行审计年年搞,工作没有啥新创意,只要履行程序审吧审吧就行了”,因而大数据环境下预算执行审计工作不主动,根本没有预算执行审计项目“精品”,更谈不上评选出优秀审计项目,无法实现对大量的业务数据计算机审计。

2.大数据环境下预算执行审计技术方法有待改进。财政审计监督整体性和宏观性意识不强,多方式方法结合的审计组织形式运用不够,单纯的以账为本审计,缺乏探索计算机审计,多专业审计互相衔接、探索进点、协调审计、分别报告情况不多,财政转移支付资金总体使用绩效不高。

3.大数据环境下预算执行审计素质有待提升。大数据环境下预算执行审计需要既懂计算机、信息网络、数据库管理等方面的知识,还要有懂审计业务的复合型人才,可现有预算执行审计人员懂得数据仓库、数据集市、数据挖掘人才较少,参加上级审计机关培训的业务又不对口,运用大数据开展预算执行审计准备不充分,业务水平很难得到提高,面对财政事业飞跃发展的新形势,很难适应大数据时代预算执行审计工作的需要。

4.大数据环境下预算执行审计统筹全局有待考虑。由于各审计科室孤军为战,没有改变数据割裂的情况,单纯从会计思维角度考虑问题,没有对预算执行数据和业务数据进行关联分析,缺乏从统筹考虑宏观全局问题,不能从宏观性和整体性分析经济,出现预算执行绩效评估水平比较低的问题。

三.大数据环境下县级预算执行审计的重点

1.大数据环境下预算执行审计突出民生资金。要进一步加大贫困区域专项资金审计,开展社保、教育、医疗、扶贫、安居等民生资金项目的审计,及时揭露和反映预算执行违规问题,尽最大能力提高资金的使用效益。

2.大数据环境下预算执行审计突出结余结转资金。要加强对预算执行结余结转资金的审计,帮助财政部门建立健全结余资金与预算安排衔接制度,盘活预算执行专项资金存量和现有结余资金,避免大量资金“趴在”窝里“睡觉”,提高预算执行资金配置效率。

3.大数据环境下预算执行审计突出转移支付资金。要加强中央转移支付资金审计,认真研究和揭示转移资金支付管理不规范等方面的问题,严格查处严重铺张浪费、效益低下等违法案件,解决地方政府收支不平衡的问题。

4.大数据环境下预算执行审计突出财政专项资金。要加强对“三公”经费、会议费和楼堂馆所清理情况的专项审计,认真落实中央“八项规定”、国务院“约法三章”要求和厉行节约、反对浪费等规定,促进用好增量资金,避免大量形成损失浪费,进一步促进廉洁政府建设。

四.大数据环境下县级预算执行审计的相应对策

        中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》中指出:“适应大数据审计需要,构建国家审计数据系统和数字化审计平台,积极运用大数据技术,加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和关联分析力度,提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。”佳木斯市汤原县审计局要认真贯彻落实上级审计机关有关预算执行审计工作计划,全面学习领会李广智厅长关于“以促进提高绩效为目标,认真开展本级财政审计及预算执行审计、决算草案审计和税收征管审计”讲话精神,创新大数据环境下财政资金审计的新思路,积极探索改进大数据环境下审计方式方法,抓好大数据环境下预算执行审计工作,充分发挥审计监督职能作用。在2018年预算执行审计工作中,我们要认真抓好以下几项工作:

1、强化教育,提高大数据环境下预算执行审计思想认识。要从政治思想建设入手,针对个别审计人员存在的预算执行审计审好审怀无关紧要的思想情绪,认真学习李广智厅长有关“研究审计方向和方式方法,充分运用大数据、谷歌地图、卫星照片、GpS定位等现代化技术手段进行对比分析,可以说是创新审计方法的一次实战演练和培训,参审同志的业务能力有了较大提升”重要的讲话精神,广泛开展“审计全覆盖,预算执行怎么审”的大讨论,深刻理解预算执行审计是国家审计永恒主题的道理,不断提高预算执行审计重要性和必要性的认识,破除“满足现状,无心进取”的思想,树立“开拓进取、勇于攀登”的思想,不断增强预算执行审计的责任心和使命感,改进预算执行组织模式,坚持“统一计划、统一方案、统一实施、统一报告、统一处理”的原则,以计划为目标整合审计资源,以方案为载体整合审计内容,以报告为重点整合审计成果,采取“上审下、交叉审、同级审”等方式,扎实有效地抓好大数据环境下预算执行审计工作,激励各方构建财政审计大格局。

2.拓宽领域,扩大大数据环境下预算执行审计“覆盖面”。实现审计工作的目标和任务,预算执行审计不能留下“死角”,必须实现有深度、有重点、有步骤、有效果的“全覆盖”。要积极推动大数据有效“用起来”,广泛运用数字化预算执行审计方式,归集财政资金数据、分析财政资金问题,认真查找问题疑点、综合研究分析提高,为现场预算执行审计“升级”,大幅度提高预算执行审计的精准度和时效性。要着眼于促进政府职能转变、财政制度体制机制逐步完善的新情况,全面履行预算执行审计职责,把政府性资金全部纳入预算执行审计范围,整合资源和搭配审计力量,紧紧围绕预算执行管理使用这条主线,抓住人民群众普遍关心的重点问题,进一步加大预算执行审计违纪问题的揭示力度,提供高质量的预算执行审计报告,充分发挥审计财政监督职能作用,为政府科学理财和人大依法监督提供详实的依据,促进预算执行管理规范化、制度化和法制化,不断提高财政部门行政效率和资金使用效益。

3.加强培训,打造大数据环境下“复合型”审计人才队伍。大数据环境下预算执行审计业务性很强,不仅要有较熟练的审计技巧,而且还要有较高的政策水平和审计研究能力,必须把加强审计业务培训当作一项重要经常性工作来抓。采取“外派学、集中学、实践学”等多种办法,开展常年预算执行审计业务培训活动。不管审计任务有多重,只要上级审计机关举办预算执行审计学习班,都要选派业务骨干前去学习,保证学习时间和质量,务必达到毕业合格的水平,否则不予报销差旅费。要定期举办预算执行审计学习班,聘请专家和学者进行专题培训辅导,提高预算执行审计专业技能和攻坚突破能力。要结交“一帮一”的结教对子,开展预算执行审计业务实践学习活动,不断提高实战水平和业务能力。要从宏观层面分析大数据关联情况,提高研判宏观经济发展趋势,感知经济社会运行风险,发现预算执行违法违规问题线索的能力。

4.跟踪审计,加大大数据环境下预算执行审计工作力度。财政是国家治理的基石和平台,大数据环境下预算执行审计必须突出重点,充分发挥审计在贫困区域经济治理中的监督作用。要积极推动大数据环境下审计上下内外“联起来”,推动上下级审计机关网络互联、审计机关与审计现场之间信息共享,推动实时监控、动态监测的联网审计,靠科技实现地方预算执行审计“全覆盖”。要科学选择跟踪审计对象,抓住预算执行规模大、下属单位多、民生职能强的部门作为审计的对象,对他们资金项目实行跟踪审计。要抓好审计预警工作,对没有列入预算执行审计的单位,可以采取固定的方法程序,适时开展审计预警活动。要保证预算执行审计真实合法性。关注的内容主要包括三点:一是收入是否真实完整、有无虚列支出、挤占挪用项目支出和收入不入账等情况。二是行政事业收费和罚没、非税收人是否按规定及时收取、严格实行收缴分离等情况。三是关注部门职能、资金转移下属单位等情况。审计发现违规线索和问题,及时予以处罚或移送违法违规案件线索。

5.整合资源,强化大数据环境下预算执行审计工作领导。进一步整合资源和搭配审计力量,是完成大数据环境下预算执行审计任务根本保障,必须集中全力组织落实好。要推动国家和省及市审计机关同步建起“三个大数据”平台,即:数字化预算执行审计指挥平台、大数据财政审计综合分析平台、财政审计综合作业平台,模仿伪真实验室和综合服务支撑系统,建成县级预算执行审计数据系统。要从审计领导班子建设入手,落实审计岗位目标管理责任制,把预算执行审计纳入考核的重要内容,层层签订责任状,按照审计质量确定考核档次,充分调动审计人员的工作积极性。要坚持“统筹兼顾、全面安排”的原则,统筹考虑预算执行审计工作,积极探索开展以预算编制、预算执行、预算绩效评价“三位一体”为主要内容的预算执行审计,创新预算执行审计的路径,提高财政资金审计监督效能。要加强预算执行审计调查研究工作,综合分析财政资金的使用的经济效益、社会效益、环境效益,推动实现有效率、可持续发展。(撰稿人 潘广明 汤原县审计局佳木斯市审计局)

主要参考文献:

1.李广智:在全省审计工作暨全省审计系统全面从严治党工作会议上的讲话《现代审计与会计》2018.2

2.刘贤:大数据环境下财政审计模式创新《中国审计网》2015.10.19

3.毛爱敏、顾琳琳:构建财政审计大格局,完善公共财政体制《中国审计》杂志  2011.11

作者:冯召鹏 潘广明
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