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浅谈基层审计质量管理中存在的问题与对策

        审计质量是审计工作优劣程度的具体体现。搞好审计质量建设可有效防范审计风险,提高审计的公信力和执行力。《国家审计准则》对审计质量管控做出了严格规定,是开展审计质量建设的基本遵循。近年来,基层审计机关贯彻执行《审计法》、《审计准则》及质量建设的一系列规定,有效推进依法审计,规范审计程序,强化现场管理,推进复核审理,加大审计整改,审计业务质量有了新提升。但与《国家审计准则》的规定、当前审计管理的新形势相比,仍有不少差距和问题,亟待纠正和规范。

一、存在的主要问题

(一)项目计划编制不科学、不合理。一些审计机关制定年度审计项目计划较多,比如十几个人的单位年度审计上百个项目,严重超越了审计资源的承载度。审计部门与组织、上级部门缺乏有效沟通衔接,有些审计项目上级审计部门已提前安排,基层审计机关仍重复进点审计,造成审计资源的浪费。受体制机制制约,地方党委政府临时交办的审计项目较多,基层审计机关作为政府部门不得疲于“拼命”审计,计划的随意性使得基层审计机关力不从心。

(二)审计调查、审前培训工作重视不够。由于基层审计范围较小,一些审计人员熟悉单位情况,审计调查开展较少或没有开展。审计调查是开展现场审计的“探照灯”或“前哨”,为制定审计实施方案掌握第一手资料。审计调查不扎实、不深入,审计实施方案就难以细化,从而导致审计工作缺乏操作性和针对性。由于审前培训开展不到位,审计人员“审什么”、“如何审”无从下手,导致进驻被审计单位后,一头扎进账里,就账审账,不能很好地“跳出审计看审计”。

(三)审计程序、取证等环节工作不到位。一是审计程序执行不到位。审计程序是规范审计工作、管控审计质量的有效措施。但一些基层审计机关仅重视实质审计,忽视了审计程序,造成“三日前送达审计通知”时间有误,审计征求意见稿征求意见后有异议仍未采取进一步措施,存在潜在程序风险。二是审计取证粗糙、简单。个别审计机关对复杂的审计事项仍未推行审计取证单,获得的审计证据只是简单复印账页、凭证,与审计事实印证不够。有些审计取证冗长,取了一些不必要的证据。审计取证人、证据提供者签字不全。审计取证过程描述简单,发挥不了现场审计“黑匣子”作用。三是审计定性不准确。对问题定性描述不确切、不恰当,引用了过时法规或作废法规,有的引用法规不全。四是审计评价千篇一律,表述不严谨。有的审计评价超越了审计范围,没有做到“审什么、评价什么”,审计评价内容相互粘贴,审计建议简单、空洞,没有做到针对问题提建议,缺乏操作性。

(四)审计复核审理流于形式。审计复核是管控审计质量的重要手段和环节,能够及时发现问题,确保审计事项全面完成,促进审计目标的有效实现。由于受现场审计工作限额影响,可用审计复核时间较短,加之部分审计人员主动接受复核意识不强,有些审计项目往往是整理档案时再补复核手续,审计复核成为“马后炮”。其次,审计审理是审计工作的“再审计”,目前审理工作严重滞后。个别县区未设立专门的审理机构,由办公室代替,审理人员中具有丰富审计实践经验、财经、法律类人才短缺,个别人员对审理工作认识不足,配合协调不到位,审理人员怕得罪人思想严重,审理工作处于有名无实的尴尬境地。

(五)重审计轻整改,重处理轻处罚移送,重审计过程轻结果应运。审计整改是检验审计成效,维护审计权威的重要手段。基层审计机关为完成下达审计计划,对现场审计投入精力时间较多,用于开展审计整改较少。有些认为“现场审计结束、审计工作就宣告结束”,被审计单位被动支差应付审计整改,存在整改不彻底、虚假整改、不整改等突出问题。出于人情关系、通融等影响,有些该移送的问题转为处罚,该处罚的降为处理,“橡皮”审计的问题依然存在,给审计质量大打折扣。一些审计项目审计查出问题泛泛,建议没有深度、针对性不够,导致当地党委政府批示采用不多、干部审计结果应运较少。

(六)审计结果公告力度不大。审计结果公告制推行多年,受体制机制、审计质量等因素影响,基层审计结果、被审计单位整改结果公告占比偏低。一些基层审计机关审计结果公告仍局限于行政机关,公开范围较窄。政务公开是打造阳光政务,扩大人民群众知情权、参与权的现实需要。通过公开可以促进被审计单位主动负责整改,推动审计成果的有效运用。

二、产生问题的根源

(一)体制机制制约依然困扰基层审计机关。现行审计体制下,基层审计机关在本级人民政府和上一级审计机关领导下工作,工作以本级党委、政府领导为主,业务受上级审计机关的指导。本级政府安排项目任务的随意性加大了基层审计机关的审计难度,导致实施部分审计项目为赶任务、拼进度放松了质量要求。审计是政府的内审机构,结果公告、审计工作都要接受同级政府领导,致使公开力度不够。下级审计机关缺乏与上级审计机关的有效沟通衔接,审计项目信息不共享,导致基层审计机关制定审计项目计划时存在盲目性,上级安排的项目下级审计机关重复安排。基层审计机关人员多以本县本市人员为主,受地缘、亲情等影响,人情干扰较多,难以让审计人员客观公正铁面无私的全身心投入审计。

(二)学习培训不到位。对新颁布的《国家审计准则》、《审计项目质量控制办法》学习不深入,理解应用不到位。审计质量是审出来的,审计中最关键的因素是“人”。有些基层审计机关借工作任务重,没有时间学习。抓学习,搞培训,案例讲解、跟班培训较少。一些年龄偏大的审计人员知识老化、思维固化、吃老本,主动学习意识不强;对新政策、新法规、新技术理解不多,掌握不够,工作方式方法滞后;一些新进年轻同志审计经验不足,进取精神不足,主动担责不够,缺乏谦虚学习的劲头;有些中年同志习惯指挥,深入审计一线较少,“传帮带”作用发挥不够。

(三)审计风险、质量意识不强。审计质量是审计工作的生命线。《国家审计准则》对审计程序、复核审理作出了明确规定,一些基层审计机关主动抓审计质量建设不够。对审计质量管控不到位,复核审理走了过程,培训调查流于形式。个别审计人员自律意识不强,执业标准不高,“怕得罪人”思想严重,工作随意性较大。审深审透取决于审计人员的信心,审好审坏取决于审计人员良心的思想根深蒂固。审计人员风险意识较低,审计过错责任追究不到位。

三、对策与建议

(一)加强审计项目计划管理,提高编制计划的科学性。每年年前上级机关将其下年度审计计划告知基层审计机关,并指导基层制定年度审计计划。基层审计机关要搞好与同级党委政府的汇报衔接,健全经济责任联席会议制度,加强与组织、人事、监察等部门的信息共享,切实搞好审计计划编制工作。当基层审计项目计划发生变动时,要报告上级审计机关严格进行审批,上级没有审批前不得突击进行审计,切实按人员情况、审计资源情况适当审计。对于增加的审计项目基层审计机关可适当采取购买社会审计服务的方式解决,减轻审计压力,确保审计质量。

(二)加强质量评比,形成质量竞争意识。加强审计质量奖励评比,评先选优,树立榜样。实行审计业务专家库制度,将审计工作中的经验上升为案例,集中讲解学习。加强对新进人员业务知识的培训,对新进人员经验讲解,提高技能。

(三)落实《审计质量过错责任追究制》,倒逼审计质量提升。加强审计人员风险、廉政教育,增强审计人员质量观念、纪律意识,打造“强精实严”的审计铁军保证审计质量。加大“上审下”、“交叉审”力度,在条件允许的前提下逐步开展异地整体审计,减少地缘、人脉干扰,保证提升审计质量。逐步落实《审计质量过错责任追究制》,落实各环节责任,用责任促质量、用质量促提升。

(四)发挥复核审理作用,推进审计质量控制。充分发挥审计组成员、审计组主审、审计组长、审计组所在业务部门的复核职能,落实逐级复核责任,把审计实施方案确定的内容审深审透,对证据不全及时补齐,对证据冗余的进行甄别剔除。落实审计业务会议制度,把好问题定性关、处理处罚关、报告编审关。建立健全审理机构,配优配强内审人员,规范细化审理流程及业务内容,建立审计再审计机制,提高审计质量。

(五)加大审计公告力度,推进审计整改工作。要通过审计结果公告,促进被审计单位主动接受检查,推动审计发现问题有效整改。要建立审计发现问题整改台账,明细整改内容、时限、措施及要求,让被审计单位明白整改什么、整改达到的标准。建立审计问题交办、整改通报、督查、回访制,建立与组织、纪检监察、人事、信访等部门联席会议制度,推动审计问题有效整改落实。

(六)实行审计人员准入制度。审计机关要严格执行《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及其省以下审计机关人财物统管配套制度的规定,县一级审计机关招录人员统一由省厅招考,切实把好人员专业、文凭、职称“进口关”。在职人员推行职业资格考试制度,每五年或七年进行一次资格考试,推行审计职业化管理,加快落实审计专业职称工资制度。对审计岗位进行轮换,切实为保证审计质量提供人才保证。

(七)加强学习,提高审计人员政治素质和业务能力。在基层增加编制比较困难的前提下,要向人力资源要效率、要质量。搞好学习培训是提高审计人员素质的重要途径。一要加强对大数据、联网实时审计、重大政策措施落实跟踪审计、资源环境审计等新法律法规政策的学习,及时更新知识,为提高审计人员现场审计能力打好基础;二要加强对审计实务、案例讲解和审计业务流程的学习,熟悉业务,规范流程;三要通过跟班培训、实践锻炼,提高审计人员实战能力;四要在审计当中切实做到依法审计、文明审计,规范执行审计程序,做到审计程序合法、审计范围守法、审计标准遵法、审计保障用法,确保审计质量经得起时间、历史的检验。(甘肃省清水县审计局  董三强)

作者:董三强
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