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基于武穴市实际,对审计全覆盖内涵、困难、对策的探讨

一、武穴市开展审计全覆盖总体情况:

         2016年,武穴市为贯彻落实中办公、国公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件、省委办公厅、省政府办公厅印发的《湖北省完善审计制度若干问题的实施意见》的精神,更好发挥审计监督作用,印发《武穴市推进审计全覆盖规划方案(2016—2020年)》(以下简称《方案》)。该《方案》将2016—2020年的审计项目,按照本级预算执行审计、市直部门预算执行审计、镇处财政决算审计、专项审计、经济责任审计、投资审计、财政(财务)收支审计、资产负债损益审计及其他审计类别,在全市187家审计对象范围内进行分配,确保一般对象五年内至少审计一次,重点对象五年内加大审计频次。同一部门单位相同年度尽量安排一种类别审计项目,需要安排多种审计或上下各级安排审计项目涉及单位重叠的,除特殊情况变化外尽量做到多类项目同步安排、同步实施。近两年来,该市按照此方案扎实稳步推进,并取得初步成效。

二、审计全覆盖的涵义:

         审计全覆盖是指包括公共资金、国有资产、国有资源、领导干部履行经济责任情况的审计之外,还包括发现国家政策措施贯彻落实中存在的主要问题和重大违法违纪案件线索,维护财经法纪,促进廉政建设;发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患,维护国家经济安全;对稳增长等政策措施落实情况进行审计,实现审钱、审人、审政策的全覆盖。换言之,审计全覆盖就是审计机关统筹审计资源,有效整合审计计划,有机结合不同审计类型,依法使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下,不留盲区和死角,不断增强审计的威慑力和实效性。审计全覆盖是一个目标统一、内容衔接、层次清晰的审计操作体系,是一项系统工程。

三、推行审计全覆盖所面临的困难

           一是审计全覆盖编制的自主性不强。比如,武穴在编制审计计划时,通常依据的是过去制订计划的经验、上年完成审计计划的情况。考虑数量的多,考虑综合性的少,导致年度项目计划重点不够突出、安排不是十分合理,在项目确定时有时出现交叉重复,造成计划安排不科学,有的项目最终草草完成,质量得不到保障。在审计资源共享方面,不同项目之间的审计资料不能有效实现及时共享,各专业审计各自为政,缺乏必要的沟通,没有体现国家审计“一盘棋”的工作格局,严重影响了审计资源整合的实施效果。在完成交办任务方面。地方党委、政府临时交办任务日益繁重,如临时交办项目、配合巡视组的巡查、配合有关部门的专项检查等。这些任务大都时间紧、要求高,基层审计机关在编制审计项目计划时难以全面考虑,缺乏应对准备,在一定程度上影响了审计效果。

         二是审计全覆盖的力量明显的吃力。比如,武穴市审计机关每年都要承担本级预算执行和大量的经济责任审计项目。除此之外,还有上级交办和地方交办事项,这时审计人员少、审计项目多的矛盾显现。这样即便能达到资金数量的覆盖面,但审计深度不够,在一定程度上增加了审计风险。在新时代,随着信息化的发展,审计对象业务数据和财务数据、业务处理和财务处理集成在一起形成海量数据,如低保人员的房产登记、户籍、车辆等信息,被审计单位又往往以“无权限”、需上级主管部门批准等为由拒绝提供审计所需的业务数据。这些都使审计的独立性难以保证。

         三是审计全覆盖的审计技术相对落后。近几年来,武穴市审计机关高度重视信息化建设,大都从硬件上达到了某些标准,但重建设轻应用、重设备配置轻人员培训、重形式轻实效现象比较突出。审计全覆盖的提出,对于审计人员提出了更高的要求,他们既要掌握软件支撑环境,又要娴熟掌握操作方法和流程,还要处理海量冗杂的数据,但这恰恰是大多数审计人员,尤其是年龄偏大的审计人员的瓶颈,他们更习惯于“纸质审计”,利用计算机进行指标综合分析的能力不强。

四、推进审计机关实现审计全覆盖的途径

         一是加强审计项目管理,统筹编制审计计划。在审计全覆盖格局下,审计计划的编制要考虑公共资金覆盖的广度和资金使用的深度,在审计计划中,围绕地方工作中心,突出经济重点,广泛征集社会意见,减少计划安排的盲目性、随意性,增强其针对性和准确性,在上级业务部门的指导下,在充分听取当地人大、政府的建议下,合理安排专项审计及调查。通过每年审计内容都有侧重面,实现五年内全部对公共资金轮审一遍。

         二是有效整合审计资源,全面实现纵横联合。目前,基层审计机关审计人员严重老化,在严控人员编制的情况下,要围绕审计全覆盖目标,逐步建立审计“一盘棋”大格局,实现增加统一组织的行业性、系统性审计项目推进深度,增强“横向结合”扩大广度,增加公共资金审计覆盖面。把行业性审计纳入年度轮审计划,通过由审计机关统一制订审计工作方案、统一召开进点会、统一处理口径、统一报告模式等,有效促进被审计单位积极配合审计,进而起到事半功倍的效果。为推进审计资源的整合,同时,可以借力社会审计和内部审计在审计机关的统一组织、监督和指导下,充分发挥各自的专长和优势。

         三是探索审计机制创新,全面运用大数据。大数据时代下的国家审计应当以“不断推进国家治理体系和治理能力现代化”为目标,树立和践行“持续审计”理念,推进和落实“跟踪审计”方法,构建和应用“大数据”审计实现监督全覆盖。实现大数据时代下审计工作的机制创新:1、充分运用互联网大数据审计。创新建立互联网大数据审计工作模式,即,运用顶层设计和基层经验相结合的信息化建设理念,构建全国统一的数字化审计平台,科学规范有机地集成所有审计业务数据。通过共享审计对象的所有经济业务数据、内部控制评价报告或者内部审计报告,以及行业和历史的审计资料,应用大数据技术加大审计数据的比对和关联分析力度,这既有利于实现审计技术方法的现代化,又有利于推动审计理念的国际趋同。2、有效运用复合型权威性审计。风险导向审计是现代审计模式,根本目的是提高审计质量,核心理念是把有限的审计资源有效地分配到最需要审计的领域,通过执行有针对性的审计程序,得到既有很好的效果又有较高的效率的审计结果。从审计资源统筹整合方面进行创新,可以尝试建立复合型权威性的审计机制,即,着力培养复合型审计人才和充分购买社会化的专业服务,实施专家型审计,让专业的人干专业的事,让科学高效可行的审计策略,为权威性的审计质量提供可靠真实有效的保证。3、着力建立全景式智能化审计。充分运用实时全景监控原理,对审计对象的所有审计数据实行全过程的实时监控,以实现挖掘整合潜在资源、科学配置现有资源的目的,方法是依法要求审计对象定期向审计机关报送所有经济业务数据以及内部控制评价报告或者内部审计报告,审计机关通过实时掌控审计对象的整体审计数据,采取回放、再现相关业务流程追溯审计数据的形成过程,同时结合行业和历史的审计资料,实施“问题导向”和“结果导向”有的放矢且胸有成竹地审计,从而实现智能化审计的目标。 (湖北省武穴市审计局 查国 )

作者:查国
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