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新时代关注内控与风险 提高内审效益

         风险是指在特定的客观情况下,未来事件的预期结果和实际结果发生偏离的可能性。能否有效的对各种风险进行科学管理和防范直接关系到单位的发展。十九大报告指出:“经过长期努力,中国特色社会主义进入了新时代,这是我国发展新的历史方位。”“中国特色社会主义进入新时代,我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。” 2018年3月1日起,新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》(下称《规定》)扩展了内审的职能范围,增强了内审的权威性和独立性,标志着新时代内部审计开启了新的征程。《规定》在内部审计财政收支、经济活动的职责范围基础上,增加了内部控制与风险管理的有关内容。《规定》扩展了内审职能,将内部审计从一个点延伸到整个面,将短期目标与长远目标相结合,有利于促进单位通过运用内部控制与风险管理体系,解决在财政、财务收支、经济活动中存在的突出问题。新时代单位内部审计作为防范经营风险、强化内部管理的有效手段,理应在风险防范中发挥重要作用。

一、内部审计的作用定位

1、定位准确、恰当,充分发挥内审作用

         认识和准确把握内部审计新定位,着眼于推动市场经济健康发展和建设现代化经济体系,引导内部审计人员增强全局意识、责任意识、风险意识、管理意识、效益意识,创新内部审计理念,拓展内部审计领域。

         国际内部审计师协会在1999年通过的内部审计最新定义:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性,帮助组织实现其目标。”表明内部审计定位分为独立客观的保证和咨询活动两个方面,是当前国际范围内内部审计实践的反映,代表了内部审计的发展方向。《规定》对单位内部审计建设进行了系统、全面、科学的规范,在原规定的基础上,对内审职责扩展、内审的独立性和权威性、内审结果运用与责任追究制度进行了更深入具体的解析,对开展内审建设提出了新要求,对内审制度在各单位的建设重点提出了明确的指导。

2.内部审计可以有效促进组织经济监督管理

         经济监督职能是内部审计最根本的职能。内部审计的目的除了通常意义上的检查账目和报表,还应包括评价经营管理,并及时提出积极、合理审计建议。审计的作用不只在于提醒过失和弊端、维护财经法纪,还能够改善运营管理,提高经济效益。

         由于组织业务的开展,经济范围越来越大,客观上对内部审计提出了更高的要求,特别是审计的监督职能,要求组织按既定的目的政策认真实行企业的职责,同时也要揭露贪污、损失等经济活动的缺乏,达到增强组织控制、完善组织管理的目的。另外,随着内控的健全,内审的作用将由事后监督向事前预防与事中控制转移,它将对组织内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。通过增强内部管理和健全内控制度提高经济效益。

3.增强内部审计监督,保证内部控制的有效执行

         单位健全内部控制制度,并保证有效的运行,必须通过强化内审监督职能。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,其前沿性、广泛性、基础性、连续性等特点,决定了新时代的内部审计工作在完善内部治理、提升发展质量、推动深化改革、推进依法治国和全面从严治党的作用。

         按照“全面监督,突出重点”的原则,审计监督应以风险管理方面的各项管理制度和工作程序以及管理制度和工作程序的实际运行情况和效果为重点,协调整个系统,达到增加效益的目的。

4.通过内部审计协调各部门之间的沟通,使单位作为有机整体高效有序运转

         内部审计工作触及到各个部门之间的沟通,综合性强。在各部门、各机构之间展开工作时,能够起到沟通谐和的作用。同时,内部审计在部门风险管理中,也起着谐和的作用。一个单位的经济活动既存在部门内部的风险,还存在各管理部门共同承当的综合风险,内部审计作为相对独立的第三方,可以谐和各部门协调管理,预防宏观决策带来的经济风险,可以使各职能部门作为一个整体有效顺畅的运转。

二、内部审计存在的问题

1、内部审计认识不够,风险防控意识不强

         受本身素质和传统观念的约束,同时内部审计在我国的开展程度不高、社会上对内部审计宣传不够,使得社会上对内部审计的重要性和必要性认识不到位,专职内审机构仍有缺位现象,有些即便设立了内部审计机构,却存在随意撤并内审机构,精简审计人员的情况,内部审计机构和内审人员的稳定性得不到保证,影响了内部审计工作的开展。

2、内部审计机构设置不合理,从属关系不清,独立性不强

         内审机构受单位其他职能部门的限制和影响,独立性太差,有的将审计机构与纪委监察部门兼并,有的虽然设置了独立的审计机构,但是与其他职能部门处于平行的位置,致使内审机构的独立性和权威性得不到保证,内部关系不顺,工作职责划分不清,审计工作受阻,监视力度弱化。

3、审计人员素质不高,影响了审计工作质量

         内部审计工作是一项专业性很强的工作,审计工作质量的高低取决于内审人员的素质。随着市场竞争机制的日趋完善,内审工作越来越需求具有复合学问构造、才能强、综合素质高的专业技术人才,内部审计人员应具备审计、财务、会计、企业管理、统计、计算机、工程、法律等各方面的学问,以保证审计质量。目前我国单位内部审计人员素质不高,知识结构、业务能力跟不上发展速度,不适应新时代现代管理和风险控制的要求,造成内部审计监督的薄弱或缺位。

4、风险管理意识不强

         新时代管理者对风险防控是现代管理的重要组成部分。认识不到位,在实际工作中仅仅关注收入支出,忽视投资、增值、贷款等环节的管理和控制,只重视事后的检查监督,不重视事前、事中的预防控制;只重视开拓业务,不重视自我约束、自我防范,埋下风险隐患。

5、内控信息化管理不到位

         风险是普遍存在的,信息化建设的过程中,总会或多或少的面临一些来自外部或是内部的风险,尤其是在信息化的条件下,社会竞争更为激烈。在信息化的条件下,信息技术的应用,改变了业务流程,降低了传统方式下人工错弊的风险。但是,与此同时,信息系统的应用,将使得信息的采集、处理和运用更加依赖信息技术和信息系统的实施效果,覆盖业务处理信息、风险防控、风险检测评估等环节的信息反馈和交流平台,仍须进一步完善加强,各级管理层之间缺乏充分的信息交流,遇到问题不能及时传递,不利于风险防控的组织实施。

6、内部控制建设进程还需提高

         有的单位内控措施不全,尚未建立比较系统规范的风险防控制度和内控评价标准,有的单位制定的措施与实际脱节,操作性不强;有的虽已建立较全面的风险防控制度,但执行不够,制度落实不力。

二、内部审计参与风险防控、增加效益的途径

1、注重对内部审计的宣传

         虽然我国的内部审计是在国家审计机关主导下建立和发展起来的,但内部审计毕竟是一种受托责任关系,同时,内部审计涉及的行业多种多样、专业领域各有不同、内部审计机构数量众多,给审计机关有针对性地开展指导监督带来较大难度,可能影响指导和监督的质量与效果。内审工作要争取最高管理层的支持,要让领导层认识到内审部门在管理中的特殊位置是任何部门无法替代的。经过宣传使人们认识内部审计、理解内部审计,协助人们加强内部审计认识,把内部审计看成是一种正常的管理手腕。因此,单位应当高度注重内部审计宣传工作,经过强化正面宣传,利于内部审计工作开展。

2、设置独立的内部审计权威机构

         独立性是审计工作的重要特征。内部审计虽然与外部审计存在审计对象的不同,但有相同的工作性质。审计部门应是领导层直接指导下的独立部门。要设置人员岗位职责、权限、完整独立的内审机构,才能发挥其应有的作用。同时内部审计的独立性需要内审的工作成效“以为争位”:首先,内部审计的务实性要强,抓经济关键环节,使内审在经济活动中起到保驾护航、铺路搭桥的作用;第二,审计过程要规范,建立规范的内部审计程序,切实做到依法审计,按照法规、制度、管理层要求开展审计业务;第三,突出审计结果实用性,内部审计应突出效益审计,通过审计规避经营风险、促进经营发展。

3、搞好自身建设、主动作为,为风险防控体系建设输出正能量

         风向导向审计工作,顺应现代企业内部审计对从业人员素质的要求,内审人员要熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、计算机等多方面专业知识,掌握现代审计技术,不断提高道德修养政策水平,提高审计业务能力,为单位提高增值服务。重视内审队伍建设,将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到审计队伍,能更好地适应风险防范管理。

4、提高风险管理意识,发挥内部审计在风险防控中的作用

         现代内部审计应以财务收支审计为基础,经济责任审计、经济效益审计、内部控制审计等方面同步发展,发展趋势为风险导向性审计。按照“全面监督,突出重点”的原则,审计监督应以风险管理的各项管理制度和工作程序,以及这些管理制度和工作程序的实际运行效果为重点,通过整个系统协调一致,达到协调增效的目的。

5、强化内控信息化管理

         在信息化条件下,应该特别关注与信息、信息系统方面的事件识别、风险评估和风险回应。利用信息化条件下的高数据处理能力,搜集和处理大量涉及风险方面的有关数据、信息,设立风险识别和评估模型系统,为风险的识别和评估提供基础。

6、加速内部控制建设进程

         内部控制体系有助于约束和规范单位管理行为的基本准则,可有效规避风险。内部审计作为单位的免疫系统,通过检查、分析评价并报告内部控制体系风险控制的有效性和健全性,提出防范风险的有效建议,调控、指导风险管理,协调各部门加快完善内部控制体系。

         总之,党的十八大以来,党中央、国务院高度重视审计工作,要求有效推进对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计全覆盖。在新时代要充分发挥内部审计确认和咨询职能,加强风险管理,重视防范信息安全、系统安全;完善审计职能,为营造风清气正、干净干事的氛围保驾护航,规范风险、加强审计监督、提高效益。(渤海大学审计处解玉梅 纪茂利)

作者:解玉梅 纪茂利
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