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浅议如何打造审计精品和高端产品

  2017年以来,按照山东省审计厅工作部署,结合本局“强基础,筑铁军”工程的要求,在审计工作中如何促进审计监督效能进一步提升,持续提高审计项目质量,打造审计精品和高端产品是每一名审计人员应该认真思考的问题。笔者根据优秀项目的评分标准及整理档案工作要求,结合工作实际,得出一点浅显的认识,建议从以下四个方面打造审计精品和高端产品,切实提高审计质量。具体如下:

  一、认真细致搞好审计调查

  细致周密的审计调查是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础,只有结合了审计调查具体情况的实施方案才更具有针对性和指导性,才更能突出审计重点,提高审计效益。审计调查一方面要摸清被审计对象的总体情况,另一方面要做深做细,在审计调查阶段就初步把握住被审计单位存在的几方面主要问题,为提高审计效率打好基础;要将实施方案的编制与审计调查情况紧密结合,使实施方案既有整体情况,又有重点内容,做到有的放矢。

  在具体工作中,有的同事会认为,“我上次刚查完这个项目”,“这个项目我查了几次了,非常熟悉情况”,审计调查就安排被审计单位填个审前调查表就行了。其实,因为一方面国家出台一系列简政放权等宏观政策,相应的单位职责范围、会计核算都会有变化,另一方面,实行“八项规定”以来,始终保持反腐高压态势,被审计单位如何执行、如何应对新政策、新措施,都会在经济业务处理上有所体现,因此应认真对待审计调查工作,坚持审计调查决不走过场。

  二、结合审计调查编制审计实施方案

  编好审计实施方案是做好审计项目的关键。实施方案是指导审计作业的重要措施,它在整个审计工作中起着龙头作用。如果方案编制合理,就能够科学地管理和利用审计资源,更有效地指导审计人员,有步骤、有秩序地实施审计,减少审计差错,提高审计质量和效率,防范审计风险。因此,要根据审计调查的结果,认真编制,在编制过程中要细心研究、反复推敲。然后充分听取审计组成员的意见和建议,进一步修订完善。

  编制方案时注重解决以下几个方面的问题:一是目标是否明确。二是审计内容和重点是否准确、明晰。三是方法步骤是否有针对性、是否便于操作。四是审计人员如何分工?  

  审计组全体成员应该系统的学习方案,这样在审计中就会有方向感,应涉及哪个审计事项、应重点关注和延伸哪一块资金,都胸中有数。另外,《审计项目质量控制操作规程》中规定了审计组调整审计实施方案的情形 以及重大的调整事项应当报经局长批准的情形,因此,如果在实际工作中对方案进行了调整,应当及时按程序办理审批。

  三、精耕细作抓好审计实施

  实施阶段是整个审计工作的关键性阶段,因此精心组织实施是做成精品审计项目的关键。被审计单位存在问题,并不是“秃子头上的虱子─明摆着的”,这需要审计人员具备相应的技能、采取一定的方法才能查出来。一个项目如果没有问题或者有问题查不出来,即使按照前面的逐条去做,做得像花一样,也不能算精品项目。

  (一)账务审查

  1、首先对会计资料进行审阅和复核。检查业务内容是否合规、各项手续是否完备、账务处理是否正确等,然后结合相关业务资料、会议记录进行比对检查。

  2、其次,关注对实物资产的监盘及结果,特别是现金的监盘结果。由于我们审计程序的可预见性,被审计单位“有经验的人员”通常在收到审计通知时会把保险柜及办公桌清理的非常“干净”,所以就要求我们一方面增强审计程序的不可预见性,另一方面多观察蛛丝马迹,注意查看票据,信封、笔记本等细节。

  3、要关注一些异常情况。审计人员要想将问题一网打尽,除了具备正常的审计技能外,还要善于分析判断,具有职业的敏锐性。如审计中发现有两笔现金支付印刷材料费各5万元的业务,感觉疑点很大,印刷费为什么正好是5万元整?为什么不是政府协议供货单位?这么大两笔业务为什么用现金支付?应对此疑点的进一步调查。要持“合理怀疑”的审计理念,每一笔事项、每一笔业务,不盲目怀疑,不充分信任,以疑点作为深入审计业务的切入点和突破点,并本着职业审慎的态度和公平公正的原则进行深入调查,还原真相。

   (二)外部调查

  就是对审计中发现的一些疑点问题,向有关单位和个人进行调查了解,取得审计证据的过程,包括查询、函证、座谈了解等方法。要理清问题线索,抓住关键环节和关键人,集中精力突破关键环节,切断串供后路。比对房地产开发公司纳税情况审计中可从外调入手,取得房地产开管理办公室的销售备案,掌握到销售备案的房子多少套,与该公司提供的销控表与销售收入账务比对审查,确定真实的销售收入。

  四、扩大成果,放大审计效应

  如果把整个审计过程分成两个部分,第一部分就是审计实施,第二部分就是审计结果的利用,实质上是审计报告的利用。第一部分是基础,第二部分是目的,其根本目的还是通过审计结果的利用,促进审计发挥更大的作用。因此要在审计结果的基础上,进一步扩大审计成果,放大审计效应。

  1.立足审计报告,提升审计执行实效

  要真正发挥好审计报告的作用,首先要确保审计报告的质量高、层次高。一是审计揭露问题要充分,事实要清楚,数据要确凿,定性处理处罚合法、适当;二是审计评价意见真实、恰当;三是建议可行,具有针对性和可操作性。建议的提出既要立足微观,又要注重宏观,从体制机制上提出解决问题和预防问题的办法。报告和决定出具后,要加强跟踪检查,确保审计决定和审计建议落到实处。决定全部落实,也是评选优秀审计项目的必备条件。

  2. 加强综合分析,提升审计成果质量

   对审计过程中发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题,应当进行归类、梳理、分析,做到定性、定量相结合,横向、纵向相结合,多角度、全方位进行综合分析、提炼,并注意从宏观和微观两个方面提出具前瞻性、建设性的建议和意见,形成具有较高价值的审计成果,为领导决策提供真实可靠的依据。

  3.加大宣传力度,在扩大审计影响上下功夫

  审计宣传是扩大审计影响,放大审计效应的一个有效途径。为了使精品项目效果更好,效应更大,必须加大宣传力度。我们在宣传方面注重把宣传和审计工作结合起来。不便宣传审计违规金额,可以宣传审计理念、审计成果。

  总之,在审计全过程中,审计人员应当发扬“工匠精神”,推行“研究式审计”,加强审计调查,紧扣审计方案,提升审计执行成效,深化审计成果的应用,全力打造审计精品和高端产品。

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