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浅谈“谈话笔录”的注意事项

    谈话笔录作为一种审计取证手段,可以为会计账面资料不能证明的审计事项提供补充证据, 弥补其他审计证据的不足。通过对相关人员进行隔离谈话,针对同一事项的关键细节可进行互相印证,找到矛盾点;谈话过程中,通过营造一种严肃凝重的氛围,给被谈话人造成一定心理压力,可引导调查对象讲出实情。笔者在实际操作过程中总结了以下几点注意事项:

    1.谈话笔录作为一种口头证据,带有一定的主观性,本身并不足以证明事情真相。还需要得到其他相应证据的支持和印证,以相互配合来支持审计结论。

    2.谈话前的准备工作非常重要。一是要充分了解情况,要认真细致地阅读有关材料、听取有关人员的陈述,找出通过询问被调查人需要弄清的主要问题,确定调查的重点;二是确定调查的目的,明确调查内容,并依据被调查人的特性等相关情况制定相应措施;三是拟好调查提纲,调查提纲应对策略对整个调查工作是否成功起着关键性的作用,是提高调查笔录质量的基础工作。 

    3.在开展审计调查笔录过程中,须按程序依法、依规进行。一是由两名以上的承办人员参加审计调查取证,调查过程中需向被调查人表明身份,出示工作证件和审计通知书副本;二是调查取证时应讲明政策,告知被调查对象权利和义务;三是对涉及被调查人保密事项的要为其保密,打消被调查人的思想顾虑,使其积极配合调查工作,确保取得的调查结果既符合法定程序,又真实有效。

    4.操作细节注意点:一是谈话时间不宜过长,最好不超过2小时,谈话时间要明确记录到分钟;二是调查笔录“一人一份”,两人或两人以上不得共用一份调查笔录,而应当分别制作笔录;三是对可能涉及违法违纪的人和事,时间、地点、动机、目的、手段、情节、结果等细节信息要记录明确;四是被调查人须逐页签字,同时将“以上谈话笔录经本人过目,属实”字样手工誊抄一遍并签署谈话日期,所签时间须明确到年、月、日;五是在打印笔录前,审计人员可在打印稿中人为设置几个错别字,让被调查人查阅修改。被调查人在笔录中补充或修改过的地方需要按上指印。

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