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资产负债的内部控制的作法

  (一)现金内部控制
  1、应掌握原则:
  ·现金交易频繁之情形,以收款机记录现金交易。
  ·除零星支出采用“零用金制度”,所有帐款支付均以应付票据为之。
  ·大量现金应为宜善加保全。
  ·送款员于送款途中必须有适当保全防卫,以防现金流失。
  2、现金收入内部控制:
  ·现金交易应由销售人员汇总收款单,转交财务单位点收。
  ·收款人员于收到现金货款之时,手续如上。
  ·客户收交的即期支票不得径行往银行提款,宜将支票汇总收款单转交财务单位。
·企业各地分支机构应将现金转入当地银行的公司银行帐内。

  (二)零用金之内部控制
  ·零用金支付项目及最高限额应有限制。
  ·零用金支付应经主管核准。
  ·已付讫的凭证应加对“付讫”印。
  ·要求零用金请领人多使用合法原始凭证,以利节税。
·零用金设立金额应求合宜,金额不宜过高。

  (三)应收帐款的内部控制
  1、应掌握原则:
  ·债权应有合法保全措施
  ·应收帐款迅速回收
  ·不当同业销售竞争应力求避免
  ·客户良好关系的维系
  ·确实执行客户征信调查政策
  2、应收帐款之内部控制:
  ·第一次赊销客户应有适当征信及最高作用限额。
  ·销售单据及客户签收单应由销售单位整理后,转交会计单位妥善保管;客户签收手续必须完整,以利往后收帐工作。
  ·销售人员低于既定最低售价的成交,事先必须主管同意。
  ·销售人员对顾客异常订货或送货单位发现顾客有异常作业,应实时向主管报告。
  ·销售单位应作实际销售情况开具发票,不可有滥开情事发生。
  ·收款员于收款时发生折让现象,应完成折让应有法定程序。
  ·销货退回应待仓储单位收到商品之后,方可入帐。
  ·帐款收回主管应对收款员的帐款回收,做及时必要追踪,必要时直接与客户复核。
  ·会计单位应准时整理完成应收帐款事务手续,以利收款员准时收款完成。
  ·应收帐款明细帐记帐员每月应和收款员对帐,以保持应收帐款明细帐正确及明晰。
·坏帐冲销应设法追踪收回外,应由主管核准而为之。

  (四)应收票据之内部控制
  1、应掌握基本原则:
  ·收款员所收的票据应及时交与财务单位。
  ·所有应数票据应委由金融业代收。
  ·所有应收票据应明示企业为收款人的抬头并划线。
  2、应收票据内部控制:
  ·财务单位应主动完成收款人抬头及划线,及时存入企业往来的银行。
  ·收款单设计必须完整,由收款人及财务单位签单后,交由会计单作为记帐凭证。
  ·财务单位每天应将到期票据列表,转交会计单位作记帐凭证,并确保应收票据及银行存款之正确性。
  ·会计部门定期或不定期与财务单位检覆应收票据的正确性。
·止付的应收票据,财务单位宜迅速转交销售单位处理,以保全企业资产。

  (五)存货控制
  1、应掌握基本原则:
  ·企业存货应有标准编号,以为企业存货事务作业统一标准。
  ·依存货性质区分为ABC三级,采取ABC管理,以提高存货周转率并降低企业存货无形成本。
  ·看板管理系统( Just-In-Time System )的引入。
  ·采用永续盘存制,定期不定期检验数量。
  ·尽量完成产品材料标准用量,以利直接材料成本规画与存货管理。
  2、存货内部控制之要点
  ·领料程序必须经过核准,确保材料领用使用于生产或服务。
  ·领料作业必须利于成本会计作业,便于成本计算。
  ·存货必须妥于规划,以利存货保管。
  ·呆滞或瑕疵材料应定期处理,减少存货耗损。
  ·领料单据的填制应由生产管制制作,转交生产单位,以利材料成本控制。
  ·领料单据领用数量的涂改应于领用单位负责。
  ·入库材料非经许可不得任意流出仓库。
  ·不定期或定期抽验库存数量与会计材料帐相核对。
·领料、购料及仓储等单位必须独立,由专人各司其职。

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