第二章
注册会计师的法律责任

一、注册会计师承担法律责任的依据
1.注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。

2.注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发。

3.法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害。

涉及的概念

1.应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照职业准则的要求职业。

2.经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。

3.审计失败，是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。

4.审计风险，是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
注意：

1.由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某些重大舞弊行为。

2.如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计失败。
二、对注册会计师法律责任的认定

（一）违约，是指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任。

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