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2014年中级审计师《企业财务审计》知识点第三章2

发布时间:2013年12月17日| 作者:佚名| 来源:本站原创| 点击数: |字体:    |    默认    |   

      业务循环中的内部控制

  1、职责分工

  职责分工要求:

  (1)采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入材料不合格

  (2)存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗

  (3)生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理

  (4)产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库或售出

  (5)存货的保管与会计记录相互独立——防止篡改会计记录、财产损失

  (6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行——保证盘点真实性

  【例题2】(2005初)产成品生产与检验相互独立,是为了防止:( )。

  A.不合格产品入库

  B.购入不合格材料

  C.篡改会计记录

  D.生产计划不合理

  【答案】A

  【例题3】(2006初)下列职责分工中,符合生产与存货业务循环内部控制要求的是:( )。

  A.采购部门负责验收原材料

  B.计划部门负责制订生产计划

  C.存储部门负责对存货进行定期盘点

  D.生产车间负责产成品的检验

  【答案】B

  【例题4】(2008中)下列职责中,应当相互分离的职责有:( )。

  A.原材料采购与保管

  B.原材料保管与盘点

  C.产成品的生产与验收

  D.生产计划制定与审批

  E.原材料的保管与发出

  【答案】ABCD

  2、信息传递程序控制

  (1)授权程序——生产计划、材料领用、产品验收入库、产品出库等

  (2)成本控制——成本计划、费用预算等

  (3)永续盘存制——总账与明细帐、存货账面结存数与实际库存数

  3、实物控制

  贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节,具体措施:

  (1)限制非授权人员接近存货

  (2)定期盘点,检查存货情况

  (3)实行保管与记录严格分工

  【例题5】(2004中)下列属于存货控制措施的是:( )。

  A.限制非授权人员接近存货

  B.请购单必须经过适当的授权批准

  C.定期盘点

  D.生产计划的制订与审批相互独立

  E.存货保管与会计记录相互独立

  【答案】ACE

  【例题6】(2007初)下列各项中,符合生产与存货循环内部控制要求的有:( )。

  A.采购部门负责购入原材料的验收

  B.保管人员负责存货的盘点

  C.非生产部门负责产成品的检验

  D.仓储部门负责永续盘存记录的登记

  E.非采购部门负责购入原材料的保管

  【答案】CE

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