一、部分单选题多选题

1.属于非货币性资产交换的有( )。

A.以应收土地

B.以作交易股票机器设备

C.可供出售未到期应收票据

D.以专科技术换股权投资

2.资产减值准备可以转回的是有( )。

A.存货跌价准备

B.可售出售权益投资减值

C.长期股权投资减值准备

D.长期应收款坏账准备

3.应当计入相关资产初始确认成本的有( )。

A.采购装卸费

B.可归属租赁出售直接费用

C.非同一控制合并子公司印花税

D.取得持有至到期交易费用

4.应作为20×3年资产负债表流动列报有( )。

A.出售账面价值800可供金融资产

B.至到期日6月30负债2000万，资表日签期一年协议

C.?

D.?

5.不引起营业利润发生变动是( )。

A.对持有存货提跌价准备

B.处置某联营投资损失

C.交易性金融资产公允价值上升

D.出售自有专利产生净收益

6.下列属于会计政策变更是( )。

A.自行开发无形资产的摊销期间由8年到变更为6年

B.符合持有待售固定资产由非流动资产划分流动资产

C.账龄1年以上的应收账款坏账的计提比例由5%调整至8%

D.发生存货由先进先出法变更为移动加权平均法

7.属于政府补贴的有( )。

A.增值税退税

B.先征后返

C.即征即退

D.?

8.不构成甲公司关联方的是( )。

A.甲公司财务总监

B.甲通过拥有30%股权并实施重大影响

C.共同投资合营丙公司

D.?

9.20x2年投资一项目，7.1日投资3000万 9.30日投资2000万 发生两笔借款，专门借款是6.1日借入 4000万 利率6%，一般借款是1.1日借入，金额3000万 利率 7% 专门借款闲置投资月收  益为0.6%，年底尚未完工，求资本化利息为( )万元。

10.发行可转换债券1000w份，面值100，发行价100.5元，2年后可转换4股普通股股票，发行日可转换债券负债公允价值为100150万元，2年后都完成转股，可转换债券负债公允价值为100050万元，可转换债券转换时的股本溢价是( )万元。

11.债权人：2000万，提了500的坏账。债务人用商品偿还，200个，单价7，成本4。假定不考虑增值税，计算债务人的影响利润总额的金额( )万元。

12. 7.1起年租金120，前三月免租，收到租金90,2003年租金对应的计算每一期的租金的金额

13. 股本10000，然后又发行了 2400，之后的某一天又10股配2股，当年利润8700每股收益的计算。

二、综合题

1.20×7年1月，面值购入100万份，乙公司发行分次付息，一次还本债务，款项用于银行存款支付，债券面值100元，年利率5%，年末付息，期限5年，甲将债券为可供出售金融资产。20×7年6月1日，公开市价1000万元购买丙股票，每股20元，实际支付20000万元，甲将将债券为可提供出售金融资产。

(2)20×7年10月，受金融危机影响，丙股价下跌，20×7年12月31日丙公司股价16元，20×7年底持续下跌，20×8持续下跌，08年12月31日乙债券每份50元，但乙仍然如期支付利息。

(3)20×9年宏观经济好转，20×9年12月31日，丙公司股价上升至18元，乙上升至85元，不考虑税费.

要求1：甲取得乙公司、丙公司可供出售金融资产的会计分录

要求2：确认可供出售金融资产的减值损失的金额并编制会计处理

要求4：确定并调整减值转回的处理

2.甲公司20×2年利润总额3260万元，

(1)自3月20日期，研发新技术，20×2年以银行存款支付研发支出460万元，其中研究阶段120万，开发符合资本化条件前支付60万元，符合资本化后280万，研发至2002年仍进行中。税法规定，费用化的金额按照50%加计扣除，无形资产按无形成本150%摊销。

(2)7月10日，自公开市场以每股7.5元，购入乙公司20万股股票，并将乙公司股票作为可供出售金融资产核算，20×2年12月31日，乙公司股票收盘每股8.8元。

(3)20×2年广告费3000万，甲当年销售15000万元，根据税法规定：企业发生广告费不超过当年收入15%部分，准予扣除，超过以后纳税结转扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其中报告影响，当年未发生其他调整，递延所得税资产、递延所得税负债期初余额未0，假定甲能产生足够税应纳所得额用以可抵暂时差异影响。

要求1：编制无形资产的会计处理并确定内部研发无形资产的计税基础

要求2：编制甲公司购入持有乙公司股票分录，并计算可供出售金融资产20×2年计税基础

要求3：分别计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用

3.

(1)20×2年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，甲从丙公司租入土地使用权用于建设销售中心，该土地使用权的预计总期限20年，20×2年7月1日，年租金固定100万元，以后不调整，甲公司租赁日一次付清20年2000万元。20×2年7月1日，甲公司向丙公司支付2000万元。甲公司的会计处理：
借：无形资产 2000
   贷：银行存款 2000
借：销售费用 50
    贷：累计摊销 50

(2)20×2年8月1日，甲公司与丁公司签订合同，甲公司向丁公司销售c产品1000件，售件(不含税)500万元，增值税销项税额85万元，甲公司于10日内交付丁公司c产品，丁公司于收到c产品当日支付全额，丁公司有权6个月无条件退货。

8月5日，甲公司交付c产品同时开具增值税专用发票，并于当日丁公司支付585万元，该c产品成本400万元，c初次销售产品，无法估计退货可能。甲公司的会计处理：

借：银行存款 585
    贷：主营业务收入 500
            应交税费——应交增值税(销项税额) 85

借：主营业务成本 400
    贷：库存商品 400

(3)20×2年12月20日，甲公司与10名高管签订商品房销售，甲公司将自行开发10套房以每套600万的优惠价销售给10名高管，高管自取产权后必须在甲公司工作5年。

20×2年6月25日，甲公司收到10名高管支付的6000万元，并于20×2年6月30日与该10人均完成过户，房屋成本420万元，市场售价800万元。甲公司的会计处理：

借：银行存款 6000
   贷：主营业务收入 6000

借：主营业务成本 4200
   贷：开发产品 4200

(4)甲公司设全资乙公司，20×2年3月5日，甲(投资方)、乙(建造方)某政府签订特许经营权，将公路授予甲公司，建设期3年，经营期限30年，建设期内资金自筹，公路完工，甲公司负责运用，维护。按照约定价格收取通行费，经营期满后，甲公司无偿给政府，乙公司运营、建造、维护，乙公司采用自行建造，20×2年底，累计发生成本20000万元(原材料13000万元，职工工资3000万元，机器作业4000万元)预计尚发生成本60000万元，乙公司预计应收对甲公司的公允价值为项目建成本甲10%利润。

甲公司适用17%增值税率，未实施营改增，不考虑其他税费，不考虑提取盈余公积。

借：工程施工 20000
    贷：原材料 13000
            应付职工薪酬 3000
           累计折旧 4000

要求1：分别判断事项(1)—事项(4)的处理是否正确，如果不正确，编制更正的处理。

4.资料一

20×1年8月30日，甲公司购买丁公司70%的乙公司股权，以2×1年7月底评估为62000万元，每股6元发行7500万元作对价，

12月26日，进行核准，12月30日进行交接，12月31日甲公司委派7名成员，控制乙公司财务和决策，不存实际障碍。

12月31日，乙公司可辨认净资产7月31日调整公允价值为64000万元，当时乙公司股本10000万元，资本公积20000万元，盈余公积14400万元，未分配利润19600万元，甲公司当日收盘6.3元。

20×2年1月5日，登记完成，每股6.7元，可辨认净资产的公允价值为64000万元，1月7日，验资当日每股6.8元，可辨认净资产的公允价值未发生变动，用银行存款支付评估费200万元，法律咨询费300万元，支付券商佣金2000万元，甲乙不存在关联关系。

资料二

20×2年3月31日，甲公司支付3600取得丙公司30%股权并实施重大影响，丙公司可辨账面价值12160万元，可辨净资产公允价值13000万元，其中一项无形资产公允840万元，账面价值480万元，无形资产可使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销，固定资产公允1200万元，账面价值720万元，可使用年限6年，预计净残值为零，年限平均折旧法，自取的下月开始计提折旧。

资料三

20×2年6月20日，甲公司将A产品给乙公司，售价360万，成本280万，乙公司将管理用的固定资产马上投入，预计使用5年，年限平均折旧法，至年底未收到货款，甲公司对1年应收按账面余额5%提坏账准备。

资料三

乙公司净利润6000万，其他综合增加600万元，乙公司20×2年12月31日股本10000万元，资本公积20600万元，盈余公积15000万元，未分配利润25000万元，2013年结清了20×2的A产品的应收款，假定17%的增值税率，售价不含增值税，净利润10%提法定盈余公积，不提任意盈余公积。

要求1：确定甲公司合并乙公司购买日，说明理由，计算商誉的金额并编制长期股权投资取得的分录

要求2：确定甲公司合并丙公司应采用的后续核算方法，说明理由，并编制甲公司取得丙公司长期股权投资分录，计算20×2年甲公司确认投资收益，编甲公司个别财务报表时账面价值调整到公允价值的会计分录。

要求3：编制20×2年底，甲公司合并乙公司合并报表内部交易的调整、抵消分录

要求4：编制20×3年底抵消上年期末未实现的内部交易对期末未分配利润影响分录