广告服务 新浪微博 腾讯微博 微信公众号 欢迎投稿
首页 | 资讯 文库 内控 法规 考试 视频 图片 投稿信箱:tougao@shenji.cn 设为首页 | 收藏本站
文库频道
美国审计署审计报告要览


国外审计动态
第39期
(总第391期)

  审计署审计科研所                    2014年10月20日 


美国审计署审计报告要览
(2014年9月份公布)

 F-35战机的可持续性:战略、风险和成本估算
 特殊武装:国防部对国会的报告基本符合法定要求但缺
        乏细节
 教育部:GAO以前审计建议的执行情况
 对外援助:美国国际发展机构应修订贸易能力建设战略
 个人退休账户:截至2011年个人退休账户累计余额的初
        步审计结果


美国审计署审计报告要览
(2014年9月份公布)

F-35战机的可持续性:战略、风险和成本估算

一、审计背景
F-35闪电2号战机,准备替代空军、海军和舰队多种现役战机,是迄今为止最可能实现的技术最先进、杀伤力最大、最不易被破坏的战机。F-35是美国国防部最昂贵的武器系统,预计投入成本大约是1万亿美元。为在四年内,对部署和供养F-35的能力,做出军事服役规划,国防部正着手对该项目的生命周期,研究一个负担得起且可行的可持续战略。
GAO受托审计国防部F-35可持续规划工作。本审计报告指出国防部在何种程度上已经:(1)研究一份F-35可持续战略,指出与承受能力和随时准备战斗相关的潜在风险。(2)对项目的生命周期,研究一个可靠的运营和支持的成本估算。GAO分析了规划文件和成本估算,与国防部和承包方的官员进行了面谈。
二、审计发现
国防部现已或正研究几个计划和进行一些分析,这些计划和分析将组成完整的F-35可持续战略。该战略预期在2019财年完成。预计F-35年度运营和支持成本,比几个传统战机的总年度成本还要高出很多。2010财年,F-15C/D、F-16C/D、AV8和F-18A-D这些现役传统战机,年度全部运营和支持成本为111亿美元。F-35A/B/C在稳定状态,其预计的年度运营和支持成本高达199亿美元。其中,为了本报告的目标,GAO将稳定状态运营定义为2036年至2040年这一时期。根据军事服役规划,这个时期是F-35战机数量和飞行时间达到顶峰和停滞的时期。这里列出的F-35成本,是《成本估算和项目评估》里以2012年基本美元来预计的2040年运营和支持总成本。而传统战机成本,由于那一时期将产生意外支出,是建立在《成本估算和项目评估》里2010年成本数据分析的基础之上,代表了战机运营和支持预算的一个高位。国防部已对F-35项目实施一些降低成本的措施,建立持续负担目标。但国防部未用军事服役预算来设立这些目标。因此,这些目标没有军事服役能负担什么的代表性,也不能为国防部的成本节约工作提供一个清晰基准。另外,国防部还没彻底解决对负担能力和随时准备战斗有影响的几个问题,包括影响可持续战略发展的战机可靠性和技术数据权限。
现在尚不清楚国防部F-35项目运营和支持成本估算是否反映了该项目将产生的最可能成本。国防部有两个初步的F-35全生命周期56年运营和支持成本估算,每个都是总计在1万亿美元左右。这些成本估算是比较综合全面的,它们包括国防部规定的全部项目要素,也是按照标准的运营和支持成本估算结构来安排的。但是,存在与少数假设相关的缺点:估算没包括使其完全可信所需要的全部分析。例如,估算没运用合理的最能反映未来F-35燃料使用情况的燃料燃烧率的假定。而且,其中一个估算没运用合理的零件更换率和储存维修费用的假定。最后,当国防部采取一些措施来减少成本估算的内在不确定性时,其官员未实行关键分析来判定与估算相关的风险水平。
三、审计建议
GAO建议国防部研究出更好的有理有据的负担能力限制方面的情况,关注影响可持续性、负担能力和即时战斗力的三个风险,采取措施改进成本估算的可信度。国防部除一项审计建议不同意,另一项建议即实行其中一个成本估算的不确定性分析是部分同意外,该部一致同意其余的所有审计建议。该部申明它已实行了某种不确定性分析。GAO仍然相信,建议的分析能提供一个估算里关于不确定性的更好理念。

特殊武装:
国防部对国会的报告基本符合法定要求但缺乏细节

一、审计背景
2001年以来,美国国防部部署特殊武装,在阿富汗和伊拉克执行一系列特别军事任务。为满足该武装执行增长的任务需求,国防部增加了特别军事行动指挥部的资金,提高了特殊武装的装备水平。国防部战略指南显示,在国防战略中,特殊武装将继续不辱使命。2014财年的《国防授权法案》1086部分,要求国防部长向国会防卫委员会提交关于此特殊武装的体制、武器装备、组织结构和监督情况的报告。
该法案也授权GAO在国防部报告发布后60天内,向国会防卫委员会提交一份对该报告的审计报告。GAO审计国防部报告在何种程度上符合法定的报告要求。为达到这一审计目标,GAO分析了2014年《国防授权法案》,明确了其对国防部报告的法定要求。审查了国防部的报告,判断其是否达到上述《法案》规定的八个法定报告要素的要求。GAO还与国防部官员进行了面谈。
二、审计发现
GAO审计发现,国防部对国会关于特殊武装和美国特别军事行动指挥部的报告,基本符合或部分地符合八个法定报告要求。但在几个报告要素上,缺乏支撑该报告结论的详细分析。特别是以下几点:
报告要素1:特别军事行动指挥部和每个下属单位的组织结构。国防部报告的结论是,特别军事行动指挥部的组织结构,胜任当前分派的任务和职责。但报告没有提供详细分析以证明国防部怎样得出这一结论。因此,在这一法定报告要素上,只能说国防部的报告部分地符合要求。
报告要素2:国防部内部监督特殊武装的政策和结构。报告结论是,国防部内部监督机构及其职能,胜任法定的和指派的监督职责。报告没讨论监督办公室职责等人力资源方面的配置。因此,在这一法定报告要素上,只能说国防部的报告部分地符合要求。
报告要素3:美国法典第10篇关于特别军事行动指挥部和特殊武装的角色和职责。报告符合这一法定报告要素要求。报告结论是,特别军事行动指挥部和特殊武装有美国法典第10篇167部分的充分授权,来完成任务,履行职责。
报告要素4:实地作战指挥和特别行动演习指挥部现在和将来的特别军事行动需求。报告部分地符合这一要求。报告的结论是,现在和将来特殊军事行动的特定需求,能与现行的和计划的资源相匹配。GAO发现,国防部提交国会关于特殊武装和美国特别军事行动指挥部的报告,没有详细说明其符合或部分地符合八个法定报告要素中的每个要求,也没有支撑该部在几个报告要素上得出结论的详尽分析。
报告要素5:特别军事行动指挥部与其下级指挥部以及实地作战指挥部之间的指挥关系。报告部分地符合这一要求。报告的结论是,各种指挥关系是合理的。报告包含了特别军事行动指挥部与实地作战指挥部及特别行动演习指挥部之间的关系的信息,但没讨论特别军事行动指挥部与其下级勤务指挥部之间的指挥关系。
报告要素6:主力部队11号项目的资金授权、使用、获得过程以及内部监督机制。报告符合这一法定报告要素要求。报告结论是,主力部队11号项目有关资金提供的各项条件,如用于组织、训练、装备军队以执行特殊军事行动,获得或修改多数传统部队不需要的特殊行动勤务共用系统等,都是充分的。报告包含了主力部队11号项目资金的预算发展过程和使用情况等信息。报告还提及特别军事指挥部与勤务部队之间争夺资源问题的解决、国防部资金授权的评估、境外突发军事行动的需求,以及对主力部队11号项目资金的内部监督机制。
报告要素7:每逢四年出版的2014年《国防评论》,预言在组织结构、授权和监督机制等方面的变化。报告部分地符合这一要求。报告的结论是,组织结构、授权、主力部队11号项目资金来源、任务和职责等,都是适当的。但报告没有说明国防部得出这一结论的理由。
报告要素8:国防部长应当确保开展一次全面检查和评估的其他事项。报告符合这一法定报告要素要求。报告包含了预防自杀、健康和亲属随时准备战斗项目、加强特殊武装人员职业化的立法提案等信息。
三、审计结论
GAO没有提出审计建议。国防部原则上同意本审计报告的内容。

教育部:GAO以前审计建议的执行情况

一、审计背景
通过改进联邦政府的效率、效益和责任,GAO的审计建议为美国人民创造了切实的利益。仅2013财年,GAO的审计工作结果,就给联邦政府带来515亿美元的财政收益。但是,这些收益只能在联邦机构执行GAO的审计建议后实现。
2004财年以来,GAO已提出了286条教育方面的建议。本报告的主旨是:(1)教育部门对GAO审计建议的执行情况,落实审计建议后取得的收益。(2)未执行审计建议的具体情况。为实现以上两个审计目标,GAO审计了从2004财年到2014年8月15日提出的全部审计建议的现状,这包括了一个完整十年外加本财年提出的所有审计建议的。GAO还分析了执行审计建议产生的财政和其它收益,审查未执行的审计建议,以确定与未执行建议相关的项目类型和领域。
二、审计发现
自2004财年以来,GAO提出了286条审计建议。教育部已执行其中的218条,取得了巨大收益和项目改善。为后续跟踪审计建议执行情况,GAO采用“四年执行率”的标准。与联邦政府各部门平均80%左右的四年执行率相比,教育部在四年内执行了2004至2009财年期间提出的93%的审计建议。十年来,这些审计建议产生了超过21亿美元的财政收益和145项已被证实的效益,如项目和管理上的改进。这些成果包括:改进学生财务援助需求计算的准确性、保障残疾学生有平等机会参加体育运动的新指南,以及一个简化的不太累赘的学区拨款申请程序。
教育部没执行自2004财年以来GAO对不同项目提出改进的68条审计建议。其中包括GAO四年后一旦断定教育部不愿执行就终止了的10条建议。这10个建议,有的是因为环境变化使得建议不再有效,有的是教育部不同意而未采取有效行动,或提出执行困难。GAO正积极检查仍然生效的58条审计建议,这些建议几乎都是最近四年内提出的。超过三分之一的GAO正生效的审计建议,直指教育部加强基础教育和中等教育项目的目标,其余建议集中在中等继续教育项目和教育部战略计划里其它交叉前沿目标上。特别地,GAO正生效的审计建议,指出教育部战略目标有大量需改进的方面,如应加强对捐款人和承包人的外部监督检查,增进与其他机构的协调合作,改进内部管理等。

对外援助:美国国际发展机构应修订贸易能力建设战略

一、审计背景
最早从2001年以来,美国资助发展中国家贸易能力建设,帮助它们参与全球贸易并从中得利。美国多个机构提供这类援助。如对发展中国家加入WTO、改进关税规程、发展港口和道路等基础设施等方面提供支持。在本报告中,GAO主要审查美国国际发展机构,因为它提供了2012财年贸易能力建设的大部分资金,并有一个全面正式的贸易能力建设战略。GAO受托审计这个十年前的老战略,还受托审计美国国际发展机构为保障美国高效完成承诺而协调贸易能力建设各类活动的工作。
在本报告中,GAO:(1)判断2003年的美国国际发展机构战略在何种程度上指导了该机构的贸易能力建设活动。(2)描述该机构与国内其他政府部门和境外机构协调贸易能力建设工作所运用的方法。GAO分析了该机构的文件,与相关官员进行了面谈。在非洲和亚洲,按不同发展阶段和地理位置,选了6个国家进行了现场审计
二、审计发现
美国国际发展机构2003年《贸易能力建设战略》没能直接指导贸易能力建设活动,部分战略不再符合现时的贸易能力建设环境。美国国际发展机构贸易能力建设活动主要由国家需求引发,许多活动是各自有目标的大型发展项目的组成部分。按照国际发展机构的说法,该战略主要内容:参与贸易谈判、履行贸易协定、对贸易机会做出经济反应等,仍然意义重大。但该战略很多内容已过时。例如,该战略不包括讨论国际发展机构应怎样与千禧年挑战公司协调,这个公司是贸易能力建设的主要资助者,但该公司在2003年时还没成立。2012财年,美国政府贸易能力建设相关机构的义务是:美国国际发展机构投入4.18亿美元,占总投入的42%。千禧年挑战公司投入3.51亿美元,占总投入的35%。国务院投入1.43亿美元,占14%。农业部、商务部、国防部、健康和人力服务部、国土安全部、法院、劳动部和财政部等其他部门共投入0.8亿美元,占8%。
国际发展机构官员告诉GAO,他们没修订该战略,是因为他们质疑这样做的成本和效益。他们相信,在贸易资源下滑这一形势下,该战略内容上的轻重缓急等优先次序,仍然是有意义的。但是,国际发展机构还将继续负责重点投入贸易能力建设,而贸易能力建设资助又关系到国际发展机构与国务院制定的联合发展规划里的目标。因该机构该战略部分内容已过时,在贸易能力建设活动的资讯提供上,该战略没发挥应有的作用。此外,2010年《政府绩效和结果行动现代化法案》里的那些指令,可作为这类战略计划进行周期性修订的指南。
2003年的战略要求美国国际发展机构担任政府贸易能力建设工作的主要协调者。GAO发现该机构通过多种途径协调国内外贸易能力建设工作,包括与利益相关者进行有组织的和非正式的对话。特别是,该机构职员报告说,他们加入机构之间的工作组,持续与其他机构的相关人员进行磋商,来协调贸易能力建设活动。例如,国际发展机构总部加入了贸易政策工作者委员会,这是一个机构之间的工作组,组内有一系列利益相关者。该工作组还有个贸易能力建设发展的下级委员会。在GAO进行现场审计的国家,GAO发现国际发展机构通过正式工作机制如工作组,以及非正式联络等方式,来执行贸易能力建设的协调任务。
三、审计建议
GAO建议美国国际发展机构负责人修改2003年的贸易能力建设战略,以反映现在的贸易能力建设环境。国际发展机构接受审计建议。

个人退休账户:
截至2011年个人退休账户累计余额的初步审计结果

一、审计背景
2014年,美国联邦政府将免征个人退休账户税收,这一税收收入预计是175亿美元。国会限制对个人退休账户的年度补助,以防余额过大导致的税收优惠累积额。但如此一来,问题出现了,反而是高收入个人得到的税收利益较多。
在对该账户以纳税人合计公允市值记录的余额进行持续审计的基础上,GAO的这个报告是初步审计结果。GAO分析了2011年该账户的统计数据。GAO分析时所采用的单位是纳税单位和税收返还单位,如已婚两口子将两人的个人退休账户联合归档,那么就不只有一个账户所有人。合计余额包括该账户数据中不易被辨别的账户继承额。GAO设计了两个场景,来说明从1975年到2011年,某个个人对既定法定贡献限度做出了多大的贡献。GAO用历史股市回报,来计算假设的累积额。还计算在每个贡献场景下,将余额累积到100万美元或500万美元,各需要什么样的回报率。GAO还用《社保受托者报告》记载的历史名义利率,来计算个人退休账户假设的累积额。
二、审计发现
2011年是最近的可征税年度,预计4300万纳税人的个人退休账户公允市值总计为5万2千亿美元。大约99%的纳税人拥有合并的个人退休账户(包括继承的个人退休账户)余额达到或接近百万美元。这里的纳税人反映的是一个纳税单位,包括个人和联合归档账户的两口子。联合归档账户可能有不只一个的账户所有人。个人退休账户余额合计了所有个人退休账户所拥有的价值,包括继承的个人退休账户。至2011年,鲜有纳税人拥有超过500万美元的合计余额。总的来说,拥有500万美元或以上的个人退休账户余额的纳税人,趋于是拥有较高的调整后总收入的、联合账户归档的、年龄65岁以上的这类人。GAO分析了国内收入服务局的统计数据,该数据没有准确估计的纳税人数,也没有个别记录组中人数很少时的其他纳税人数。假设的最大贡献从员工该账户初始时就滚动增长,且持续数十年,这也需要一个积极的股市投资战略,才能将个人退休账户余额积累到超过500万美元。现在在员工既定贡献计划里,还没有个人退休账户累积或滚动累积方面的法定总限度。从1975年起,每年对传统个人退休账户做出最大贡献的某个个人,可能已积累了大约303 420美元的预期投资回报。这一数额与平均年社保利率的预期投资回报相同。
三、审计建议
GAO没在本报告中提出审计建议。GAO将在今年秋季晚些时候,发布个人退休账户最后审计结果的分报告。GAO曾就本报告的相关内容,与财政部和国内收入服务局的官员进行了讨论。他们一致同意本报告的内容。

                      资料来源:http://www.gao.gov
                      编译:审计署审计科研所  卢益群

美国审计署审计报告要览(2014年9月份公布)


 

中国审计网中文网址:审计网.中国 中文域名:中国审计网.com
电信与信息服务业务与电子公告BBS 经营许可证:粤B2-20050153号
Copyright @ 2000-2014 www.shenji.cn All Rights Reserved.