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2011审计师考试审计专业相关知识预习三章二节(2)

发布时间:2012年01月13日| 作者:佚名| 来源:本站原创| 点击数: |字体:    |    默认    |   

审计师 该 内容由中 审 网 校 所 属 w w w. audi tcn.com审计专业相关知识预习

【示例】

  1、到期一次还本付息、分期付息的持有至到期投资,会计核算上的主要差别在于():(2007年试题)

  A.初始投资成本的确认方法不同

  B.持有至到期投资减值的核算不同

  C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同

  D.交易费用的核算不同

  【答案】C

  2.企业取得持有至到期投资时支付的下列款项中,不应计入持有至到期投资成本的是:(2008年考题)

  A.已到付息期但尚未领取的债券利息

  B.相关税金

  C.相关手续费

  D.购买价款

  【答案】A

  3、甲公司2008年1月3日购入某公司于2008年1月1日发行的三年期债券,作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元,票面利率为10%,甲公司实际支付106万元。该债券每年付息一次,最后一年还本金并付最后一次利息,假设甲公司按年计算利息。(实际利率为7.6889%)。相关会计处理如下:

  (1)2008年1月初购入时

  借:持有至到期投资——成本100 (即面值)

           ——利息调整6

    贷:银行存款 106

  (2)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入

项目

应收利息

利息收入

溢价摊销

(还本)

本金(摊余成本)

=面值×票面利率

=上一期④×实际利率

=-

=上一期④-

2008.1.1

106

20081231

10

8.15

1.85

104.15

20091231

10

8.01

1.99

102.16

20101231

10

7.84

2.16

100

合计

30

24

6

  借:应收利息 10

    贷:投资收益 8.15(利息收入)

      持有至到期投资——利息调整1.85 (即溢价摊销,还本额)

  借:银行存款 10

    贷:应收利息 10

  (3)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入

  借:应收利息 10

    贷:投资收益 8.01(利息收入)

      持有至到期投资——利息调整1.99(即溢价摊销,还本额)

  借:银行存款 10

    贷:应收利息 10

  (4)2010年12月31日计算应收利息和确认利息收入,还本

  借:应收利息 10

    贷:投资收益 7.84(利息收入)

      持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销,还本额)

  借:银行存款 110

    贷:持有至到期投资——成本100 (即面值)

      应收利息 10

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